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投资初创科技型公司能抵扣个税吗?
2022-10-25 14:11
“大众创业，万众创新”已经渗透到我们生活的方方面面，有的亲自创业，走出新世界，有的亲眼独到，成为初创公司的伯乐。
小编介绍了很多鼓励创新创业的政策。这一次，小编会给你的。“伯乐们”讲解合伙风险投资公司和天使投资个人所得税投资抵扣政策。看看投资初创科技公司的政策福利吧词
【情景一】
风险投资公司合伙人：小边，我公司刚刚投资了一家初创科技公司，有什么税收福利吗？
小编：真的有，福利还挺多的。
根据《财政部国家税务总局对于风险投资公司和天使投资个人税收试点政策的通知》（财税）〔2017〕38日，2017年4月28日发布）第一条第（二）项第二点规定，合伙风险投资公司采用股权投资方式直接投资于种子期。初创科技公司（以下简称初创科技公司）2年以上的，个人合伙人可以从合伙风险投资公司取得的营业收入中扣除初创科技公司投资额的70%；当年扣除不足的，可以在以后纳税年度结转扣除。
如果科美符合上述政策条件，她的风险投资公司将为初创科技公司服务齿齿科妹投资10万元，其中科妹投资30%（即3万元），按政策可享受2.1万个人所得税抵扣。
础情况：
齿齿给科美公司1万元的营业收入，按出资比例，科美可分3000元。然后，科美的3000元可以享受扣除，剩下的1.8万元可以留到明年继续扣除。
叠情况：
齿齿赚了很多钱，给了科美公司20万的营业收入，按照出资比例，科美可以拿到6万。然后，扣除2.1万的扣除额后，剩下的3.9万将按政策缴纳个人所得税。
（以上仅为例，具体税率和应纳税额请按税务机关规定办理，亲属也可咨询自己的财务人员）
解读：
1.适用地区
试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沉阳8个综合创新改革试验区和苏州工业园区。
2.执行时间
政策自2017年1月1日起试点实施，个人所得税政策自2017年7月1日起试点实施。
执行日期前2年内投资满2年，符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的试点税收政策。
3.条件要求
注：同时满足上述叁方条件。
4.个人所得税抵扣政策抵扣计算
根据税前计算原则，个人所得税抵扣计算分为叁个步骤：
一是“先分”，即合伙公司按相关比例向个人合伙人分配营业收入和可抵扣投资；
二是“再抵”，即个人投资者以可抵扣投资额抵扣经营所得；
叁是“后税”个人所得税按抵扣后的应纳税所得额计算缴纳。
5.个税抵扣政策办理流程
采用“备案+报告”合伙风险投资公司个人合伙人个人所得税扣除流程主要包括：
（一）投资时，无需办理任何备案或报告手续；
（2）合伙风险投资公司符合优惠条件的，即投资满2年后3个月内，向主管税务机关办理投资抵扣备案；
（3）期间年度内，即投资满2年及以后每个纳税年度结束后3个月内，合伙风险投资公司向主管税务机关报告投资扣除情况；
(4)当年不足扣除的可结转扣除。扣除后，无需继续报告相关情况。
6.本政策也适用于法人合伙人（公司）、孵化器等投资公司
政策条款详见财税〔2017〕38号文第一条第(一)(二)项内容。
【情景二】
天使投资个人：齿齿，我刚刚投资了几家初创科技公司，是否也有个人所得税抵扣优惠？
齿齿：亲爱的，天使投资个人投资初创科技公司也有优惠。但要注意个人所得税抵扣的时间点！
根据上述政策第一条第（叁）项规定，天使投资个人以股权投资方式直接投资初创科技公司满2年的，可以按照投资额的70%扣除转让初创科技公司股权取得的应纳税所得额；当期不足扣除的，可以在今后取得转让初创科技公司股权的应纳税所得额时结转扣除。
天使投资个人在试点地区投资多家初创科技公司的，天使投资个人投资额的70%未抵扣的，可以自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技公司股权取得的应纳税所得额。
解读
1.适用地区
试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沉阳8个综合创新改革试验区和苏州工业园区。
2.执行时间
政策自2017年1月1日起试点实施，个人所得税政策自2017年7月1日起试点实施。
执行日期前2年内投资满2年，符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的试点税收政策。
3.与合伙风险投资公司个人合伙人个人所得税抵扣政策的差异
两个条款的主要区别在于个人所得税抵扣的时间点
天使投资个人个人所得税扣除时间应当在天使投资个人转让初创科技公司股权时扣除。扣除期限为初创科技公司股权转让完成。
简单粗暴地说，合伙风险投资公司个人合伙人个人所得税抵扣是指合伙风险投资公司个人合伙人个人所得税抵扣“分钱时抵税”天使投资个人所得税抵扣是指天使投资个人所得税抵扣“出售股权时抵税”。
4.条件要求
注：同时满足上述叁方条件。
5.个税抵扣政策办理流程
采用“备案+报告+登记”天使投资个人个人所得税的办理流程主要包括：
（1）投资时，无需办理任何备案或报告手续；
（2）符合优惠条件时，即投资初创科技公司24个月后次月15日内，天使投资个人和初创科技公司共同向主管税务机关办理投资扣除备案，填写扣除备案表；
（3）持有期间，无需提交相关情况；
（4）投资扣除，即转让初创科技公司时，天使投资个人提交投资扣除，填写《投资扣除表》。投资扣除时，被投资公司上市的，需要在限制性股票清算时扣除。
（5）公司清算时，天使投资个人向初创科技公司主管税务机关登记，在《投资扣除表》中注明注销清算，然后在36个月内转让其他合格初创科技公司股权时扣除未扣除的投资金额。
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