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查账征收期亏本在核准期内能不能填补？
2021-11-18 17:35
问：甲公司原推行查账征收，2006年至2008年已申请税务行政机关确定的亏本230万余元。2009年甲公司依据《公司所得税核定征收办法》（国税发摆2008闭30号）改成推行查账征收方法，核准2009年度的应纳税额收入额为300万余元。我想问一下核准2009年度的应纳税额收入额300万余元能不能资本增值2006年至2008年已申请税务行政机关确定的亏本230万余元后，申请交纳所得税？
答：有关亏损弥补难题。《江苏地区税务局有关查账征收所得税多个现象的通报》（苏地税局函摆2009闭283号）要求，对其他应付款并未填补仍在税收法律填补期限内的亏本，查账征收公司不可测算亏损弥补额抵减应缴税收入额。
《广州地区税务局所得税查账征收工作指引》（穗地税局发摆2008闭173号）第二十一条要求，由查账征收方法转为查账征收方法的经营者，其查账征收本年度的亏本和应摊未摊、应提未提的花费，不可在查账征收本年度结转成本填补或抵扣。
经营者由查账征收方法改成查账征收方法的，其其他应付款未填补的亏本不可在查账征收本年度填补。
经营者由查账征收方法改成查账征收方法，再改成查账征收方法的，其其他应付款已确定未填补的亏本可从再改成查账征收方法的本年度起填补，但弥补亏损限期以产生亏本本年度的下一年逐渐测算，5年之内无论赢亏或是更改征缴方法，均持续测算填补期限。
依据上述要求，对选用核准应缴公司所得税额的公司，核准的为公司的应纳税所得额，因而经营者由查账征收方法改成查账征收方法的，其其他应付款未填补的亏本不可在查账征收本年度填补。
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