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新版本增值税申报表如何填好？
2022-05-30 18:05
转变之一：抵税最新政策有很大转变
《国家财政部税务质监总局有关简并增值税率相关制度的通告》（税务〔2017〕37号）文，将增值税率由四档减并成叁档后，对未列入农产物增值税进项税核准扣减示范点范畴的一般纳税人，“农业产物”进项税额抵扣最新政策有很大转变。详细如下：
（一）商品高征收率，农业产物进行扣减幅度不度
增值税改征所得税示范点期内，经营者购入用以生产销售或授权委托委托生产加工17%征收率货品的农业产物保持原扣减幅度不会改变。
（二）商品低征收率，别的农业产物进项税按实或按11%扣减
一是获得一般纳税人出具的公司增值税专票或中国海关海关税专用型交款书的，以所得税专票或中国海关海关税专用型交款书上标明的所得税额为进项税。
二是以依照简易征收按照3%增值税率测算交纳所得税的一般纳税人获得所得税发票的，以所得税专票上标明的数额和11%的扣除率测算进项税。
叁是获得（出具）农业产物销售清单或回收税票的，以农业产物销售清单或回收税票上标明的农业产物买价和11%的扣除率测算进项税。
（叁）商品跨征收率，各自计算才可以加计
经营者购入农业产物既用以生产销售或授权委托委托生产加工17%征收率货品又用以生产销售别的货品服务项目的，理应各自计算用以生产销售或授权委托委托生产加工17%征收率货品和别的货品服务项目的农业产物进项税。
各自计算的，对用以17%征收率的货品的农业产物进项税维持简并征收率前的抵税幅度，别的货品服务项目的按“一般纳税人”出具的公司增值税专票或中国海关海关税专用型交款书上标明的所得税额或者别的销售清单或回收税票“买价”的11%抵扣进项税。
未各自计算的，无论是不是用以17%征收率的货品、或是别的货品服务项目，农业产物进项税所有就不可加计抵扣，对用以17%征收率货品的农业产物，不会再维持简并征收率前的原抵税幅度，统一“以所得税专票或中国海关海关税专用型交款书上标明的所得税额为进项税，或以农副产物收购税票或销售清单上标明的农业产物买价和11%的扣除率测算进项税”。
（四）普票抵进行，仅为农业生产者市场销售自产自销农业产物出具
未列入农产物增值税进项税核准扣减示范点范畴的一般纳税人，“农业产物”进项税额抵扣最新政策中涵盖的普票，仅适用农业生产者市场销售自产自销农业产物适用增值税免税现行政策而出具的普票。经营者从厂家批发、零售阶段购入适用增值税免税现行政策的蔬菜水果、一部分新鲜蛋肉而获得的普票，不可做为测算抵扣进项税的凭据。
转变之二：“分期付款”才可以“加计”
为完成用以生产销售或授权委托委托生产加工17%征收率货品的农业产物保持原扣减幅度不会改变，新《增值税纳税申报表附列资料（二）》（今天进项税清单）中，引进了所得税进项税“加计”。依照新申报单填写要求，农产物增值税进项税额抵扣区划为“一般扣减”和“加计”2个时间段开展，“加计”必须“分期付款”才可以完成。因而必须需注意2个扣减时段。
（一）“一般扣减”的抵税时段
一般纳税人在购入农业生产者自产自销农业产物或是从小规模处购入农业产物的“本期”，凭“获得（出具）的农业产物销售清单、回收税票和所得税专票”，依照11%扣除率测算本期可抵减的进项税。此项抵税填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（今天进项税清单）第6栏“农副产物收购税票或是销售清单”栏。
（二）“加计”的抵税时段
一般纳税人在生产销售或授权委托委托生产加工17%征收率货品申领农业产物的“本期”，按简并征收率前的扣除率与11%中间的差值测算本期可加计的农业产物进项税，填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（今天进项税清单）第8补栏“加计农业产物进项税”“税款”栏。
转变之叁：计算方法要精确
加计农产物增值税进项税的计算方式，在税务〔2017〕37号文档和国家税务总局19号通告中，并并没有加计的计算方法。计算公式发生在国家税务总局19号公示的官方网解析中，详细如下：
加计农业产物进项税=本期生产制造申领农业产物已按11%征收率（扣除率）抵税税款÷11%×（简并征收率前的扣除率-11%）
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