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增值税改革：印度与中国的不同点
2022-05-31 17:54
中国和印度增值税改革都导致了普遍的国际性关心。世界各国对我国增值税改革给与了高度肯定和高度评价，对印度的增值税改革的评论褒贬不一，整体毫无疑问。文中从改革历程、制度管理、税收征管方法等层面详细介绍并较为两国之间增值税改革，整理改革创新工作经验，期待加重阅读者对增值税改革的掌握。
过程
在所得税营销推广执行的60很多年时长里，伴随着社会经济局势的持续转变，世界各国一直专注于健全所得税规章制度和税收征管对策。近些年，在全世界范畴内的增值税改革的浪潮中，我国全方位拉开营改增示范点和印度的货品和劳务税（骋厂罢）的改革创新遭受国际性多方普遍关心。
我国历经近40年，全方位构建起现代的所得税规章制度。我国于1979年逐渐在一些地方和领域推行所得税。1984年，《中华人民共和国增值税条例（草案）》和《中华人民共和国增值税条例实施细则》的施行，意味着我国所得税规章制度基本创建。1993年12月13日国务院办公厅贯彻实施《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，于1994年征收了对给予货品和生产加工维修机电维修等一部分劳务公司征缴的所得税，意味着我国创建起了比较独立性的所得税规章制度。以后，尤其是2013年至今，我国加速了增值税改革的脚步，具体表现在：扩张征缴范畴，完成完全转型发展，简并征收率级别，废除增值税，修定施行新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，进一步减少征收率。至此，我国基本上创建起了智能化的所得税规章制度。
印度的历经10多年，基本创建全国各地统一的骋厂罢规章制度。印度的在过去的10多年一直专注于骋厂罢改革创新，关键经历了叁个环节：一是辛格政府部门基本产生骋厂罢改革创新构思，二是印度总理政府部门进行骋厂罢改革创新宪法修正，叁是印度总理政府部门促进骋厂罢的拟定与执行。在国家财政部拟定并由骋厂罢联合会探讨根据的《骋厂罢法范本》基本上，2017年4月联邦政府议院根据了《中央增值税法》《综合增值税法》《中央直属区增值税法》和《增值税（对各邦补偿）法》。31个邦级立法机构在2017年4月19日词7月5日依次根据分别的邦增值税法。至此，印度的基本上创建起了国内统一的骋厂罢规章制度。
中国和印度改革创新获国际性多方密切关注。国际性国际舆论我国营改增给与了高度肯定和高度评价：一是营改增有利于中国的经济重心点从传统制造业向革新和服务行业变化，将有利于激起中国经济发展魅力并使经济发展保持稳定发展趋势情况。二是新的所得税规章制度解决了原所得税规章制度具有的造成市场竞争歪曲及其通胀的缺点，并将金融行业列入缴税范畴按较低征收率缴税，具备创新性。叁是营改增展现了我国税务单位高效率的执行能力。国际性国际舆论印度的骋厂罢改革创新具体有二种见解：一是印度的骋厂罢改革创新统一了一直以来实行的条块分离出来的所得税规章制度，统一了我国销售市场和税收制度，减少了运输成本且清除了反复缴税，在较大水平上提升了经营环境。二是税收制度若存大的缺点。与其他国家执行的更加标准的所得税规章制度对比，印度的骋厂罢间距中性化标准的所得税规章制度有很大差别。
规章制度
我国推行标准的单一制，印度的推行繁杂的“双轨制”。中国和全世界大部分征收所得税的我国一样，现行标准所得税是一种由中央在国内范畴内统一收取的单一制所得税，这也是行业标准的智能化所得税规章制度的特点之一。而印度的为确保各邦（中间直辖区）权益，选用了全球少见的“双轨制”骋厂罢，对邦内货品和劳务公司给予，由中央和邦政府各自征缴中间骋厂罢和邦骋厂罢；对中央直辖区域内的货品和劳务公司给予，由中央和中间直辖人民政府各自征缴中间骋厂罢和中央直辖区骋厂罢；对跨邦（中间直辖区）买卖，由中央征缴综合性骋厂罢，事实上是中间骋厂罢和邦骋厂罢(中央直辖区骋厂罢)的综合性。
中国税率级别适度，印度的征收率级别太多。我国所得税现行标准征收率为16%、10%和6%叁档税率，征收率级别适度。印度的骋厂罢现阶段关键配有5%、12%、18%和28%四档征收率，除此之外，还配有0.25%和3%两种适用裸钻、没经生产加工的晶石及其金、银等少许货品的征收率，税率级别太多，不利所得税中性化功效的充分发挥。
我国起征点适当，印度的起征点过低。我国所得税现行标准起征点是月销售总额3万搁惭叠，总计本年度销售总额36万余元搁惭叠，约5.7万美金。与经济合作与发展组织我国起征点的均值较为下去，我国增值税起征点略高，符合国家税收征管实际情况。印度的骋厂罢起征点是本年度销售总额200万卢比，折合3.14万美金（特殊邦为100万卢比，折合1.57万美金），比许多税收征管工作能力强的资本主义国家还需要低，对征纳彼此全是一个艰巨的考验。
我国简易征收规章制度相对性标准，印度的简易征收规章制度繁杂。我国简易征收规章制度与大部分我国一样，要求年入伍所得税销售总额500万余元（含本数）下列的经营者是小规模，适用3%的增值税率。印度的要求年销量200万卢比（起征点）以上、1000万卢比（9个特殊邦为750万卢比）下列的中小型公司可以申请办理变成小规模，适用简易征收规章制度，但下列经营者不可适用简易征收规章制度：从业跨邦买卖或根据电商运营服务平台给予货品和劳务公司、生产制造一些字段名货品的公司及其除餐饮经营外的服务行业中小型公司。该规章制度会提升以上中小型公司的负税和遵循压力，不利其发展趋势。
虽然印度的骋厂罢规章制度也有许多缺点和不标准，但也不缺可参考之处：一是和大部分西方国家的作法一样，印度的对缴税期内进项税超过销项税的经营者推行出口退税规章制度，有益于经营者周转资金。二是确立了融入数字经济的的骋厂罢规章制度，对跨境电商数据买卖选用交易地标准征缴骋厂罢，税率与传统的买卖方式给予的货品和劳务公司适用的征收率彻底一样。
税收征管
我国推行“以票控税”和“信息内容控税”，印度的推行“信息内容控税”。我国关键选用所得税专票核对完成进项税额抵扣，并开展税收数据统计分析发觉疑问。印度的则和欧盟国家等大部分我国一样，不选用所得税专票核对，反而是选用进销存项信息内容核对完成进项税额抵扣。前面一种因为要应用所得税发票和税控盘设备，征纳彼此成本费较高，但对逃漏税的防治幅度更高。后面一种征纳彼此成本费较低，可是对经营者缴税观念和后台管理数据处理方法的数字化水平规定更高一些。
我国选用遮盖全部税收的税款信息管理系统，印度的选用全国性统一的专业的骋厂罢税收征管信息管理系统。我国的金税叁期系统软件，是一个遮盖全部税收、遮盖税款关键工作中阶段、遮盖各个税务行政机关，可以全国各地常用的税款信息管理系统，所得税税收征管信息管理系统放置在其中。印度的开发设计了专业适用骋厂罢的税收征管信息管理系统——骋厂罢税收征管信息管理系统（骋厂罢狈）。骋厂罢狈有着自主经营的直营方式，可以向应用服务项目的税务组织扣除服务费。骋厂罢狈系统从2个方面给予税务管理和服务项目：一是根据前台接待终端设备，给予税务备案、申请和交纳等关键服务项目及其纳税咨询协助，给予跨邦买卖骋厂罢进项税税收抵免信息内容及其滨骋厂罢解决方法。二是根据控制台终端设备，完成税务备案审核、纳税评估、出口退税、监管、税款判决和税款剖析等作用，达到中间和邦税务单位的监管要求。除此之外，经营者除可以根据互联网技术端口号进到骋厂罢狈系统外，还能够利用智能手机础笔笔、公司网络资源方案策划、会计核算软件套服及其订制运用等方法与骋厂罢狈通联。金融机构、邦和其它组织也可根据任务管理器手机客户端进到骋厂罢狈的“公对公”页面，融合单位网络资源。
我国所得税经营者统一管理方法，印度的骋厂罢经营者归口管理中间或邦税务单位各自管理方法。中国和大部分我国一样，因为推行全国性统一的单一制所得税，因而，所得税经营者由税务单位统一管理方法。印度的推行“双轨制”骋厂罢，采用了各具特色的骋厂罢经营者管理条例：年营业收入超出1500万卢比的经营者，50%划入中间税务行政机关管理方法，50%划入邦税务行政机关管理方法；年销售额小于1500万卢比的经营者，10%划入中间税务行政机关管理方法，90%划入邦税务行政机关管理方法。每一个邦的经营者都按以上规范和占比实现任意区划。
将来
应对全球化和数字经济的不断深入和进步的大环境，中国和印度所得税规章制度都面对着许多考验，急缺进一步改革创新和健全。
我国所得税急缺在下列层面进行改革创新和健全：一是尽早推动所得税法律，促进税收法定原则的推进和税款法治社会的基本建设。二是适度选用增值税退税规章制度，对合乎纳税信用等级高标准的经营者推行出口退税，降低对公司资产的占有。叁是尽快制订对跨境电商服务项目和无形资产摊销征缴所得税的有关规章制度，选用国际性通用的交易地标准，对出入口服务项目和无形资产摊销推行零税率，对进口的服务项目和无形资产摊销依照在我国规章制度征缴所得税。四是对增值税管理方法从“以票控税”为主导、“信息内容控税”辅助全方位更新为“信息内容治税”，逐渐降低对所得税发票的依靠。五是逐步完善税款信息管理系统，可以考虑到创建经营者所得税帐户，全方位体现经营者进销存税款和交税历史数据等状况。
印度的骋厂罢急缺在下列层面进行改革创新和健全：一是适度简并征收率级别，提升征收率的可靠性。二是适度提升起征点，减少小公司纳税成本费，缓解税收征管工作压力。叁是健全简易征收规章制度，尤其是应容许根据电商运营服务平台给予货品和劳务输出的中小型公司适用简易征收规章制度，推动电商网站的发展趋势。四是进一步完善骋厂罢狈，降低系统异常，提升新系统可靠性。五是大力改善和健全骋厂罢税务服务，使经营者的有关问题能获得立即处理。
创作者：陈琍，我国税务质监总局税款科学合理研究室
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