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营改增后土地资源作价入股是不是要交税？
2022-06-21 17:02
营改增后土地资源作价入股是不是要交税?
土地资源作价入股
叠公司将该土地资源及一部分现钱做为注资开设控股子公司(下称颁公司)，随后叠公司将颁公司的公司股权转让给础房地产公司。
(一)叠公司将土地资源作价入股至颁公司
1.所得税
叠公司以土地资源获得颁公司股权，归属于市场销售无形资产摊销，应缴纳增值税。叠公司获得的农田在2016年4月30日之前，可选用简易计税方法计缴所得税，增值税率为5%，销售总额为注资做价扣减获得该土地所有权的售价后的额度为销售总额。叠公司需给项目公司开票。
2.土增
颁公司获得土地资源的目的是用以房产开发，颁公司归属于房地产开发商。叠公司以土地资源对颁公司开展增资扩股，必须交纳土增。
3.合同印花税
叠公司以土地资源对颁公司开展增资扩股，土地使用权证书需到国土部门申请办理变动，增资协议归属于产权转移书据，叠公司和颁公司均应就该协议书按“产权转移书据”开展贴花纸，征收率为万分之五，计税基础为土地资源出出资额。
土地使用权证归属于“支配权、许可证书照”。颁公司获得土地使用权证，应按件5元贴花纸。颁公司除资金账簿外的运营帐本应按件贴花纸，每一件5元。资金账簿(总分类账)应按“注册资本和资本公积金”合计数为根据，按万分之五贴花纸。
4.房产契税
颁公司为叠公司的控股子公司，颁公司获得叠公司用以增资扩股的土地资源，归属于同一投资主体内部结构所属公司中间土地所有权的划拨，可免交房产契税。
5.所得税
叠公司以土地资源对颁公司开展增资扩股。叠公司应按土地资源做价明确转让土地收益，有关土地成本等可在抵扣。
鉴于叠公司接着就应将颁公司的公司股权转让给础房地产公司，叠公司不可以可用分期付款交纳所得税的要求，也不能可用“资产划转独特性税务解决”的要求。
(二)叠公司转让颁公司股权
叠公司转让颁公司股权需交纳所得税，不缴纳增值税，如本地无独特要求一般实务操作中不交纳土增。叠公司和础房地产公司就签署的合同书，彼此应按产权转移书据贴花纸。
叠公司获得颁公司股权成本费为土地资源做价额度(假设现钱注资为零，为理想化状况)。如涉及到现钱，需在注资现钱记入股份成本费。
(叁)计算状况
叠公司土地资源以不一样的额度做价项目投资到颁公司，叠公司和颁公司交纳的税金不相同。假定，叠公司以1亿人民币、2.7亿人民币、5.6亿人民币做价项目投资给颁公司，可较为各税金的测算状况。
操作过程中，叠公司能够有好处的做价方法转让土地，但应注意做价额度正常情况下应合乎单独交易原则。
颁公司土地收储
颁公司的田地被政府仓储免交所得税，因国家建设必须土地资源被政府仓储免交土增。颁公司需向负责人税务行政机关递交相关资料，申请办理所得税、土地资源免征增值税办理手续。
颁公司土地资源被仓储获得土地征用补偿，应记入公司收入总额，计缴所得税。获得土地成本和相关税费开支可抵扣。
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