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应交所得税的测算与本年利润的会计账务处理
2022-06-30 17:42
应交所得税的测算与本年利润的会计账务处理
答：应交所得税＝应纳税额×所得税率
应纳税额＝税前工资营业利润＋纳税调整增长额－纳税调整降低额
1.税法规定容许扣除项目中，公司已记入本期花费但超出税法规定扣减规范的额度
（1）员工福利费14%、工会会费2%、职工教育经费2.5%：以职工薪酬为计算基数，职工教育经费超出一部分准许结转成本之后缴税本年度扣减。
（2）招待费：本年利润的60%，但不得超过主营业务收入的千分之五；
（3）公益性捐赠开支：本年度资产总额的12%
（4）广告费用和业务宣传费：主营业务收入的15%
2.公司已记入本期损害但税法规定不可以扣除项目的额度 （如税收滞纳金、罚款、处罚）如：收益100万余元，处罚100万余元，资产总额0。
3.纳税调整降低额主要包含按税法规定容许填补的损失和准许免税政策的新项目：
（1）前五年里的未弥补亏损
（2）国债利息收益
（3）其他收益中合乎国家规定的不征税收入核减
本年利润的会计账务处理
本年利润＝本期公司所得税＋递延所得税
1.本年利润有关会计分录（税收法律与公司存有未来可抵税的暂时性差异）：
借：本年利润
递延所得税财产
贷：应交税金—应交所得税（本期公司所得税）
2.本年利润有关会计分录（税收法律与公司存有将来应纳税的暂时性差异）：
借：本年利润
贷：应交税金—应交所得税（本期公司所得税）
递延所得税债务
注：递延所得税财产和递延所得税债务的本年利润很有可能在借贷方。
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