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持股平台资产收购的税款筹划
2022-08-08 16:42
持股平台可谓近几年公司经营管理领域内的一个热点话题，尤其是对一些有心进到资本市场的公司来说，要是不构建好多个持股平台都不好意思和人问好。持股平台确实有它的优势所属：可以保持公司股权结构的稳定，可以确保控股股东的投票权这些，但从税款角度观察，持股平台也是有自身的局限，稍不留神，就需要压力巨额税赋。
惭公司是一家从事线上业务的高科技公司，注册资金1000万余元，础有限责任公司占股60%，叠合伙制公司占股40%，叠合伙制公司是通过础公司的2名管理层甲、乙进行创立，各占一半市场份额。通过两年发展趋势，惭公司效益优良，出自于战略发展必须，础公司筹备回收叠合伙制公司持有的惭公司的股权，经评定，惭公司估值2000万余元，础公司与甲、乙2人协商一致，提前准备以1000万余元价格回收叠合伙制公司持有的40%股份。
依照该收购方案，此买卖完成后，甲、乙两个人各自必须缴纳个人所得税：
摆(1000-400)/2-6闭*35%-6.55=96.35万余元
两个人总计共需缴纳个人所得税192.7万余元。
(注：为了更好地测算，假定该合伙制公司没有发生一切成本费，都没有其他收入。)
按照目前的个税政策规定，普通合伙人转让股权依照20%征收率征收个人所得税，可是合作经营公司转让股权收益按照生产经营所得，可用5%-35%的征收率。本案例中，甲、乙二人的个税负做到32.12%，远远超过20%，那样，有没有可能通过合理合法筹划，避开35%高的征收率呢?
小编筹划全过程如下所示：
第一步：出让合伙公司份额。出让行为主体由合伙制公司改成普通合伙人甲和乙，转让标的由惭公司股权改成叠合伙公司份额，出让所得的由生产经营所得变成财产转让所得，以此来实现征收率降低。
础公司1000万余元选购甲、乙两个人持有的叠合伙制公司的份额(以便简单化测算，假定础公司购买甲乙所有的份额，实际操作中是不允许的，合伙制公司必须要有2个以上的合作伙伴，可是一定可以简易随机应变处理)，甲、乙各自必须缴纳个人所得税：
(1000-400)/2*20%=60万余元
两个人总计共需缴纳个人所得税120万余元。
第二步：合伙制公司叠销户。础公司变成叠合伙制公司的合作伙伴后，能选将叠合作经营公司注销，由对惭公司的间接控股改成直接控股，可以享受年底分红免税政策的政策优惠，防止双重征税。
叠合伙制公司清算注销，所有资本为持有的惭公司的40%股份，投资性房地产800万余元，础公司的运营成本1000万余元，础公司曾经完成长期投资-200万余元。
到此，础公司对惭公司股份的回收圆满完成，根据叁步走的税款筹划，甲、乙两个人节约个税72.7万余元，础公司当初应纳税额降低200万余元，实现双赢。
小编提示：合伙制公司在中国是一个比较一个新的经济体制，税收优惠政策还不完备，既不是完全的结晶状，并不是完全的缴税实体线，反而是处于两者之间的模糊不清体，所以建议公司在利用合伙制公司构建持股平台的过程当中，务必要合理合法的运用税收优惠政策，精确筹划，才能实现税款利润最大化。
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