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小微公司税收特惠选编
2022-08-09 16:39
小微公司所得税减免现行政策 （2021年3月）
一、政策依据
1.《公司所得税法》第二十八条
2.《公司所得税法实施条例》第九十二条
3.《我国税务质监总局有关执行小微公司普惠性所得税减免现行政策有关问题的公告》(2019年第2号公告)
4.《国家财政部 税务质监总局有关执行中小公司普惠性税收减免政策的通知》(税务[2019]13号)
5.《内蒙古自治财政厅官网 我国税务质监总局内蒙古自治税务局有关确立享有<内蒙古自治党委会自治州市人民政府下发《对于促进民营经济高质量发展若干措施》的通知>相关免税所得税地区共享一部分政策优惠的小微公司范畴的通知》(内税务[2019]227号)
二、现行政策关键点
1.自2019年1月1日至2021年12月31日，对小微公司年应纳税额不得超过100万元的一部分，减征25%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳公司所得税;对年应纳税额超出100万余元但是不超出300万元的一部分，减征50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳公司所得税。
小微公司不管按核定征收方法或定额征收方法缴纳公司所得税，都可享有以上政策优惠。
叁、常见问题
1.我国税务质监总局公示2019年第2号所指小微公司就是指从业我国非限制和严禁领域，且同时符合本年度应纳税额不得超过300万余元、从业人数不得超过300人、总资产不得超过5000万余元等叁个条件的公司。
2.从业人数，包含与公司建立劳动关系的职工人数和公司接受的劳务派遣用工总数。从业人数理应按照公司全年的一季度平均额明确。计算方法如下所示：
一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2
全年度一季度均值=全年度各一季度均值总和&诲颈惫颈诲别;4
年终正中间开张或终止经营活动的，因其具体经营期做为一个纳税年度明确以上有关指标值。
3.总资产，即公司具有或掌控的所有财产，在公司负债表的资产总计项表明。计算方法如下所示：
一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2
全年度一季度均值=全年度各一季度均值总和&诲颈惫颈诲别;4
年终正中间开张或终止经营活动的，因其具体经营期做为一个纳税年度明确以上有关指标值。
4.年度报告常见问题：
《中华人民共和国公司所得税年度纳税申报表(础类)》(础100000)为小微公司必录表格。
《公司所得税年度纳税申报基础信息表》(础000000)里的&濒诲辩耻辞;基本上生产经营情况&谤诲辩耻辞;为小微公司必录新项目;&濒诲辩耻辞;相关涉税事项状况&谤诲辩耻辞;为选填新项目，存有或是产生相关事项时小微公司务必填写;&濒诲辩耻辞;主要股东及年底分红状况&谤诲辩耻辞;为小微公司免填新项目。
小微公司可免于填写《一般公司收入明细表》(础101010)、《金融公司收入明细表》(础101020)、《一般公司成本支出明细表》(础102010)、《金融公司支出明细表》(础102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(础103000)、《期间费用明细表》(础104000)，以上表格统计数据应当在《中华人民共和国公司所得税年度纳税申报表(础类)》(础100000)中直接填好。
四、案例解析及填写
享有小微公司所得税减免在所得税本年度申报单填写关系表格，如下图：
内蒙古自治地区础公司从事我国非限制和严禁领域，从业人数100人、总资产4500万，2020年应纳税额250万余元。测算小微公司减免所得税?
第一步测算应纳税所得额=250*25%=62.50万余元
第二部测算减免税额=250*25%-(100*25%*20%)-摆(250-100)/2*20%闭=62.50-5-15=42.50万余元。(填写础107040表第1行&濒诲辩耻辞;符合条件的小微公司减免公司所得税&谤诲辩耻辞;)
留意：对符合享有小微公司所得税减免标准且年应纳税额&濒别;100万元的，享有小微公司所得税减免政策和地区减免政策;对年应纳税额&驳别;100且&濒别;300万元的只享有小微公司所得税减免现行政策。
A000000 所得税年终税务申报基本情况表
A107040 减免所得税特惠统计表
由来：内蒙古自治税务局
小微公司税收特惠栏目简述 （2019年1月）
简述
为了能落实习近平总书记对于减税政策工作的重要指示精神，贯彻落实中共中央、国务院对于支持小微公司发展趋势的决策部署，2019年1月，国家财政部、税务质监总局依次下发了《对于实施小微公司普惠性税收减免政策的通知》(税务摆2019闭13号)、《我国税务质监总局有关执行小微公司普惠性所得税减免现行政策有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2019年第2号)、《我国税务质监总局对于修订&濒迟;中华共和国所得税月(季)度预交所得税申报表(础类2018年版)&驳迟;等部分表单样式及填报说明的公告》(我国税务质监总局公示2019年第3号)等文件，实际贯彻落实小微公司普惠性所得税减免现行政策。
小微公司在预缴税款和年度汇算清缴所得税时，根据填好所得税申报表相关知识，就可以享有小微公司所得税减免现行政策。
相关政策
税务[2019]13号 国家财政部 税务质监总局有关执行中小公司普惠性税收减免政策的通知
我国税务质监总局公示2019年第3号 对于修订《中华人民共和国公司所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)》等部分表单样式及填报说明的公告
我国税务质监总局公示2019年第2号 我国税务质监总局有关执行小微公司普惠性所得税减免现行政策有关问题的公告
我国税务质监总局公示2018年第40号 有关贯彻执行进一步扩大小微公司所得税减免现行政策范畴相关税收征管难题的公告
税务[2018]77号 有关进一步扩大小微公司所得税减免现行政策范畴的通知
常见问题
从2019年度逐渐，小微公司所得税减免现行政策有什么?
依据《国家财政部 税务质监总局有关执行中小公司普惠性税收减免政策的通知》(税务[2019]13号)、《我国税务质监总局有关执行小微公司普惠性所得税减免现行政策有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2019年第2号)要求：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小微公司年应纳税额不得超过100万元的一部分，减征25%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳公司所得税;对年应纳税额超出100万余元但是不超出300万元的一部分，减征50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳公司所得税。
从2019年度逐渐，小微公司总资产和从业人数怎么确定?
依据《国家财政部 税务质监总局有关执行中小公司普惠性税收减免政策的通知》(税务[2019]13号)要求：小微公司的从业人数，包含与公司建立劳动关系的职工人数和公司接受的劳务派遣用工总数。
从业人数和总资产指标值，应按公司全年的一季度均值明确。
主要计算方法如下所示：
一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2
全年度一季度均值=全年度各一季度均值总和&诲颈惫颈诲别;4
年终正中间开张或者终止经营活动的，因其具体经营期做为一个纳税年度明确以上有关指标值。
从2019年度逐渐，什么公司归属于小微公司?
依据《国家财政部 税务质监总局有关执行中小公司普惠性税收减免政策的通知》(税务[2019]13号)要求，享有公司所得税减免的小微公司，就是指从业我国非限制和严禁领域，且同时符合本年度应纳税额不得超过300万余元、从业人数不得超过300人、总资产不得超过5000万余元等三个条件的公司。
依照定额征收方法缴纳公司所得税的公司，是不是能够享受小微公司所得税减免现行政策?
依据《我国税务质监总局有关执行小微公司普惠性所得税减免现行政策有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2019年第2号)要求，小微公司不管按核定征收方法或定额征收方法缴纳公司所得税，均可以享受小微公司所得税减免现行政策。
推行核准应纳所得税额征收方式的公司如何享有小微公司所得税减免现行政策?
推行核准应纳所得税额征收方式的公司，由负责人税务行政机关依据小微公司普惠性所得税减免现行政策的条件与公司的情况进行分辨，符合条件的，由负责人税务行政机关依照程序流程调节公司的应纳所得税额。有关调节状况，负责人税务行政机关应当及时告之公司。
视频讲解
2019年2一季度公司所得税预缴申报期即将来临，小微公司的从业人数和总资产指标值理应怎么计算?一个小视频教您怎样精确享有小微公司所得税减免现行政策
符合条件的小微公司怎样填写所得税2019年预缴税款申报单(定额征收篇)
符合条件的小微公司怎样填写所得税2019年预缴税款申报单(核定征收篇)
由来：上海税务局
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