需要注意：软件和集成电路产业公司所得税收优惠政策事项管理方法早就发生变化
2022-08-17 16:59
在2020年度之前，按照国家&濒诲辩耻辞;放管服改革&谤诲辩耻辞;现行政策的统一规定，集成电路芯片制造业公司或项目、关键集成电路设计或手机软件公司优惠政策在公司自主分辨，公司自主申请后，按税务摆2016闭49号第十条的规定报请发展改革、工业和信息化部门审查。国家财政部、税务质监总局、发展改革委、工业和信息化部公示2020年第45号将以上特惠政的管理模式调整为清单式管理&尘诲补蝉丑;&尘诲补蝉丑;从号文件逐渐便建立起了集成电路芯片制造业公司(新项目)、关键集成电路设计公司及手机软件公司工作确定方法，也摆脱以前单一的手机软件、集成电路产业税收优惠政策转请审查管理方法的形式，并行处理打开清单管理方法。
手机软件、集成电路产业公司所得税收优惠政策事项管理方法根据不一样管理模式相同吗
转请审查的，依照是指《国家财政部 我国税务质监总局 发展改革委工业和信息化部对于广告设计和集成电路产业所得税优恵现行政策有关问题的通知》(税务[2016]49号)第十条的规定，报请发展改革、工业和信息化部门审查。
选用清单管理的，依据的是国家财政部 税务质监总局 发展改革委 工业和信息化部公示2020年第45号等文，由四部委按流程协同确定明细名册，纳入明细的公司或项目即可享有对应的税收政策。与此同时，集成电路设计、封装形式、检测、武器装备、材料和软件行业的条件也是由四部门协同明确。
细心的朋友会发觉，选用清单管理的产业(新项目)存在于一部分高技术集成电路芯片制造业公司及项目、关键集成电路设计公司以及软件行业。因而，并不是所有的软件、集成电路产业都采用清单管理。选用枚举法，去除纳入清单管理的，其他类型的集成电路芯片生产制造(新项目)、集成电路设计公司、软件行业等便是转请审查管理方法的范畴。
集成电路芯片制造业公司(新项目)、关键集成电路设计公司及手机软件公司所得税收优惠政策事项清单管理方法实际范畴有什么
集成电路芯片制造业公司(新项目)、关键设计公司或软件行业清单管理范围为：公司享有《国务院对于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(国发〔2020〕8号，下称“《若干政策》”)第(一)条提及的我国鼓励的“集成电路芯片”线距低于28纳米技术(含)、线距低于65纳米技术(含)、线距低于130纳米技术(含)的“集成电路芯片”制造业公司或项目的明细，《若干政策》(三)、(六)、(七)、(八)和《财务部 中国海关总署 税务质监总局对于支持集成电路产业和信息技术产业发展趋势进口的税款政策的通知》(财进口关税〔2021〕4号)、《国家财政部 国家发展改革委 工业和信息化部 中国海关总署 税务质监总局对于支持集成电路产业和信息技术产业发展趋势进口的税收优惠政策管理条例的通知》(财进口关税〔2021〕5号)提及的我国鼓励的关键集成电路设计公司及软件行业，集成电路线宽低于65纳米技术(含)的时序逻辑电路、储存器制造业公司，宽度少于0.25μm(含)的特色加工工艺集成电路芯片制造业公司，集成电路线宽低于0.5μm(含)的化学物质集成电路芯片制造业公司和优秀封装测试公司，集成电路产业的关键所在原料、零配件(溅射靶材、光刻技术、掩模版、封装形式载板、抛光垫、抛光剂、8英尺或以上硅单晶、8英尺或以上单晶硅片)制造业公司，集成电路芯片重点项目和修建公司。
在其中，《若干政策》六、七、八及财进口关税文涉及到公司免税进口税。
集成电路芯片生产制造(新项目)、关键集成电路设计公司及手机软件公司所得税收政策有什么
我国鼓励的集成电路线宽低于28纳米技术(含),且经营期在15年以上的集成电路芯片制造业公司或项目,第一年至第十年免税所得税。
我国鼓励的集成电路线宽低于65纳米技术(含),且经营期在15年以上的集成电路芯片制造业公司或项目,第一年至第五年免税所得税,第六年至第十年依照25%的规定征收率减半征收所得税。
我国鼓励的集成电路线宽低于130纳米技术(含),且经营期在10年以上的集成电路芯片制造业公司或项目,第一年至第二年免交所得税,第叁年至第五年依照25%的规定征收率减半征收所得税。
我国鼓励的线距低于130纳米技术(含)的集成电路芯片制造业公司,属于国家鼓励的集成电路芯片制造业公司明细本年度以前5个纳税年度所发生的并未填补过的亏本,批准向之后年度结转,汇总转期限最多不能超过10年。
我国鼓励的关键集成电路设计公司及软件行业,自盈利本年度起,第一年至第五年免税所得税,延续本年度减征10%的征收率征缴所得税。
集成电路公司或项目、软件行业依照国家财政部 税务质监总局 发展改革委 工业和信息化部公示2020年第45号要求同时符合多种按时增值税免税政策优惠条件的,由公司挑选其中一项现行政策享有有关特惠。在其中,2019年(含)之前已经进到折扣优惠的公司或项目,应由公司在剩余期限内挑选其中一项现行政策享有有关特惠。
2021年时已纳入明细的集成电路芯片制造业公司(新项目)、关键集成电路设计公司及软件行业若想享有2021年新项目免减、公司所得税收优惠政策还要不要向监管部门递交申请材料
所得税清算享有集成电路芯片制造业公司或项目、关键设计方案或软件行业的公司必须要先向监管部门递交享受优惠税款年度的材料，符合要求条件的公司(新项目)才会被纳入明细。
因而，享有公司所得税减免的公司或项目清单采用每本年度公布的方法，2021年已纳入明细的公司如果需要享有新一年度税收政策(进口环节所得税分期付款缴税现行政策以外)，2022年需重新申请。自主分辨2021年度满足条件并有享受优惠意愿的公司，按照规定要求在4月16日前递交申请及所需资料，申请办理纳入2021年度明细，从而精确、立即享受优惠现行政策。
必须特别提示上年申请成功的公司，要关注在今年的财务审计报告的截至递交日：改办职校〔2021〕413号针对上年对于因突发情况不可以及时完成财务审计，应先递交没经审计的公司财务会计报告，并且于4月16日后10个工作日内，在信息填报系统中填补递交经审计的公司财务会计报告报各省市、自治州、市辖区及省级城市、新疆建设兵团发展改革委或工业和信息化主管机构(由地区发展改革委明确接纳公司)&尘诲补蝉丑;&尘诲补蝉丑;在今年的新文件改办职校〔2022〕390号规定4月16日截止日前就需要一同递交有关财务审计报告，切忌认为还能够像往年一样推迟10天。
集成电路芯片制造业公司(新项目)、关键集成电路设计公司及软件行业应如何填写表格填报系统
申请办理纳入明细的公司，应当每一年3月25日至4月16日在信息填报系统软件(丑迟迟辫蝉://测测驳濒虫虫产蝉.苍诲谤肠.驳辞惫.肠苍/虫虫产蝉-蹿谤辞苍迟/)中递交申请并把必需证明文件(电子档、纸质版)报省内、自治州、市辖区及省级城市、新疆建设兵团发展改革委或工业和信息化主管机构(由地区发展改革委明确接纳公司)。经审计的公司财务会计报告须在递交申请时一并提交。以下为享有税收优惠的集成电路公司、项目和软件行业递交材料明细表：
标识为&濒诲辩耻辞;加&谤诲辩耻辞;表明在改办职校〔2021〕413号文前提下改办职校〔2022〕390号新增加规定。特别提示关心优化部分的申报材料和规格，例如需要在财务会计报告中直接表明按加计规格核算的研发支出，不可以说明的需提供按上述规格核算的研发支出专项审计报告。
明细下发前，集成电路芯片制造业公司(新项目)、关键集成电路设计公司及软件行业可以享受公司所得税收优惠政策吗
明细下发前，公司可依据税务相关管理规范，优先依照公司条件和项目标准享有有关中国税收政策。明细下发后，如公司未被列入明细，应按规定补交已享受优惠的公司所得税款。
申请办理享有《若干政策》第(一)、(三)、(六)、(七)条，及《财务部 中国海关总署 税务质监总局对于支持集成电路产业和信息技术产业发展趋势进口的税款政策的通知》(财进口关税〔2021〕4号)提及的进口关税政策优惠的，可在年度汇算清缴结束前，在信息填报系统中查看是不是纳入明细。享有《若干政策》第(八)条政策优惠的，由公司所在地直属海关告之相关公司。
2021年时我国鼓励的关键集成电路设计公司及软件行业没有进行明细申请，这种公司的公司所得税税收政策应该如何挽救呢
由于2021年我国重点软件公司和重点集成电路设计公司确定工作模式产生调节，改办职校〔2022〕390号容许公司补充申请纳入2020年度享有公司所得税减免现行政策的国家鼓励的关键集成电路设计公司及软件行业明细。因而，针对2021年因有效缘故无法申请办理享有公司所得税减免政策的集成电路设计公司及软件行业，可在2022年3月15日至3月21日在信息填报系统软件&濒诲辩耻辞;补充申请&谤诲辩耻辞;频道明确提出补充申报申请办理。
在经地区发展改革委和工业和信息化主管机构审核通过后，于2022年3月25日至2022年4月16日，公司在信息填报系统软件&濒诲辩耻辞;补充申请&谤诲辩耻辞;频道填写信息内容，宣布申请办理纳入2020年度享有公司所得税减免政策的公司明细。公司应按照改办职校〔2022〕390号配件3递交证明文件，包含经审计的2020年度公司财务会计报告以内的相关证明材料和数据应反映2020年度公司具体情况。
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