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原材料采购没正式发票能否入账？
2022-09-02 17:19
原材料采购没正式发票能否入账？
原材料没有正式发票可凭入库单暂估入帐,下月初用红字冲回,待收到正式发票时按发票入帐.如果确定收不到正式发票就只能按入库单入帐,但不能在所得税前扣除.
在收到材料并入库时,单位自己开具入库单.如果没有收到发票,也要暂估入账的:借:原材料贷:应付账款如果没有收到发票,即没有收到合法的税前可以抵扣的凭证,在计算公司所得税应纳税所得额时,这一部分存货结转的成本金额就不能在利润中扣减,要加回利润,计算公司应纳税所得额.简单地说,没收到发票,要比收到发票多交存货金额*公司所得税税率的公司所得税额.而且,由于没有收到增值税专用发票,也无法抵扣增值税进项税额.
案例分析：
甲公司为一般纳税人,2010年3月22日从乙公司购入原材料一批,如果购入的材料已经运到,并已验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付.3月末,甲公司应按暂估价入账,假定其暂估价为35000元.4月份取得的增值税专用发票,发票上注明的原材料价款为40000元,增值税额为6800元.如何进行账务处理?
甲公司应于3月末应进行如下账务处理:
借:原材料 35000
贷:应付账款--暂估应付账款 35000
4月初将上述会计分录原账冲回:
借:应付账款--暂估应付账款 35000
贷:原材料 35000
在收到发票等结算凭证,并支付货款时:
借:原材料 40000
应交税费--应交增值税(进项税额) 6800
贷:银行存款 46800
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