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准予在以后年度结转扣除的费用
2022-10-12 17:09
准予在以后年度结转扣除的费用
答：一、职工教育经费支出
自2018年1月1日起，公司发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算公司所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2017年汇算清缴仍按2.5%扣除。
允许职工培训费全额税前扣除的情形
1、软件和集成电路公司的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除;
2、航空公司实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用作为航空公司运输成本在税前扣除;
3、核电公司为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为公司的发电成本在税前扣除;
以上培训费用必须单独核算，据实税前扣除。
二、广告费和业务宣传费
公司发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)公司发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
烟草公司的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
公司在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入公司筹办费，并按有关规定在税前扣除。
叁、公益性捐赠支出公司所得税税前结转扣除
公司发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后叁年内在计算应纳税所得额时扣除。
四、创业投资抵扣应纳税所得额
创业投资公司从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
抵扣应纳税所得额，是指创业投资公司采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术公司2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资公司的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
五、专用设备的投资额税额抵免
公司购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
公司购置并实际使用《环境保护专用设备公司所得税优惠目录》、《节能节水专用设备公司所得税优惠目录》和《安全生产专用设备公司所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从公司当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
六、亏损
公司纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
职工教育经费超过部分，准予在以后几个纳税年度结转扣除？
公司所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，公司发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。从税法规定来看，公司发生的职工教育经费支出有其特殊之处，表面上是限额扣除规定，实际采取的是允许税前全额扣除政策，只是在扣除时间上作了相应递延。所以，准予在以后无限个年度内扣除。
以上详细介绍了准予在以后年度结转扣除的费用有哪些，也介绍了职工教育经费超过部分，准予在以后几个纳税年度结转扣除。作为一名公司的财务会计，一定要明白公司在所得税前扣除的费用项目有哪些，哪些项目是可以结转扣除的。如果你还是不太明白，咨询一下在线老师吧。
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