所得税账务处理
2022-10-21 17:09
所得税账务处理
年度汇算清缴就是指纳税人在纳税年度终了后要求的时间内，按照税收法规、政策法规、规章制度及其它相关所得税的相关规定，自己测算全年度应纳税额和应纳所得税额，依据月度或一季度预缴税款的公司所得税金额，明确该年需补或是退返税款，并提交本年度所得税所得税申报表，向负责人税务行政机关申请办理本年度所得税税务申报、给予税务行政机关需要提供的相关资料、还清全年度公司所得税税款的举动。
依据税法实施条例要求，所得税按年计算，分月或分季预缴税款。按月(季)预缴税款(一般是分一季度预缴税款)，年终汇算清缴公司所得税的账务处理如下所示：
1.按月或按季测算应预缴所得税额：
借：公司所得税
贷：应交税费--应缴所得税
2. 交纳季度所得税时：
借：应交税费--应缴所得税
贷：存款
3.跨年夜4月30日前年度汇算清缴，全年度应交所得税额减掉已预缴税额，正数是需补税款：
借：之前年度损益调整
贷：应交税费--应缴所得税
4.交纳年度汇算清缴清应缴税款
借：应交税费--应缴公司所得
贷：存款
5.再次利润分配
借： 分配利润-盈余公积
贷：之前年度损益调整
6.所得税清算，假如算出全年度应纳所得税额低于已预缴税额：
借：应交税费-应缴所得税(其他应付款--应收款多交公司所得税款)
贷：之前年度损益调整
7.再次利润分配
借：之前年度损益调整
贷：分配利润-盈余公积
8.经税务行政机关审核批准退回多缴税款：
借：存款
贷：应交税费-应缴所得税(其他应付款--应收款多交公司所得税款)
9.对多交公司所得税额不申请退税，用于抵缴下本年度预缴所得税
借：公司所得税
贷：应交税费-应缴所得税(其他应付款--应收款多交公司所得税款)
10.免税公司也可以做会计分录：
借：公司所得税
贷：应交税费--应交所得税
借：应交税费--应交所得税
贷：资本公积金
借：本年利润
贷：公司所得税
公司所得税减免
2008年1月正式实施新的《中华人民共和国公司所得税法》第二十七条公司的以下所得的，能够免税、减免所得税：
(一)从业农、林、牧、水产业工程项目的所得的;
(二)从业全国重点帮扶的基础设施投资项目运营的所得的;
(叁)从业对符合条件的生态环境保护、节能节水工程项目的所得的;
(四)对符合条件的技术转让费;
(五)公司法第叁条第叁款所规定的所得的。
《中华人民共和国公司所得税法实施条例》第八十八条 《中华人民共和国公司所得税法》第二十七条第(三)项所指对符合条件的生态环境保护、节能节水新项目，涉及公共性废水处理、公共性生活垃圾处理、沼液综合开发运用、节能减排技术更新改造、海水淡化设备等。工程项目的条件和范畴由国务院财政局、税务主管机构商国务院办公厅相关部门制定，报国务院办公厅审批后发布实施。
企事业单位从事前款规定的对符合条件的生态环境保护、节能节水工程项目的所得的，自新项目获得第一笔制造营业收入隶属纳税年度起，第一年至第叁年免税所得税,第四年至第六年减半征收所得税。
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