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商业公司能否计提存货跌价准备金
2022-10-24 16:58
商业公司能否计提存货跌价准备金
《国家税务总局对于公司所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、公司计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。2008年1月1日前按照原公司所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，公司以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。因此，纳税人不能计提存货跌价准备金，也不能在公司所得税前扣除。
存货非正常损失的账务处理
对于大多数的生产公司来说，存货是公司生产制造及销售过程中最主要的基础物料，在公司日常的生产经营中，不可避免要发生存货损失，笔者就存货非正常损失有关增值税税务筹划问题进行一些讨论。
对非正常损失存货进行账务处理，关键是正确计算其涉及的不得从销项税额中抵扣的进项税额。按所涉及的进项税额的计算方式不同，非正常损失存货可分解为叁种典型情况：不含运费的原材料、含运费的原材料及产成品、半成品。公司非正常损失存货，有时是上述一种情况，有时是几种情况的组合。因此，只要对上述叁种典型情况的账务处理明确，在对各种形式的非正常损失存货进行账务处理时，就能符合税法和公司会计制度的规定。
下面举例说明
按照《增值税暂行条例》规定，非正常损失原材料应作进项税额转出。按《公司财产损失所得税前扣除管理办法》规定，盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，经税务机关审批认定为财产损失，允许在所得税前扣除。按照公司会计制度规定，增值税一般纳税人购进的货物发生非正常损失，涉及的增值税进项税额应转入“待处理财产损益———待处理流动资产损益”账户一并处理。属于收发计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺，在扣除保险赔偿和过失人的赔偿后，将净损失计入管理费用。
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
借：管理费用7360
其他应收款2000
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益9360。
按《公司财产损失所得税前扣除管理办法》规定，对被盗的存货，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，经税务机关审批，在申报公司所得税时扣除。
商业公司能否计提存货跌价准备金？看完上面的文章，相信大家对存货跌价准备的计提有了更多的理解，以后在工作中可以更好的运用存货知识为公司服务。如果还有想要咨询的问题，欢迎到官网，联系我们的答疑老师。
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