软件公司收到先征后返的增值税税款是否要并入应税所得
2022-10-26 16:58
软件公司收到先征后返的增值税税款是否要并入应税所得
根据《对于减免及返还的流转税并入公司利润征收所得税的通知》（财税字摆94闭第074号）规定：对公司减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定指定用途的项目以外，都应并入公司利润，照章征收公司所得税。对直接减免和即征即退的，应并入公司当年利润征收公司所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入公司实际收到退税或返还税款年度的公司利润征收公司所得税。《对于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税摆2000闭25号）规定：自2000年6月起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产物，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由公司用于研究开发软件产物和扩大再生产，不作为公司所得税应税收入，不予征收公司所得税。
公司收到的先征后退或即征即退的、先征后返的增值税是否缴纳公司所得税?
根据《财政部 国家税务总局对于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关公司所得税政策问题的通知》（ 财税〔2008〕151号）规定，（一）公司取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入公司当年收入总额。（二）对公司取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。本条所称财政性资金，是指公司取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括公司按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入公司、并按有关规定相应增加公司实收资本（股本）的直接投资。
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