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公司增值税价外费用的账务处理如何做?
2022-12-08 16:58
公司增值税价外费用的账务处理如何做?
例：础向叠销售商品一批,税率为17%,协议约定价税合计款117万,因叠延迟时间支付向础计提利息11.7万余元,则础收到128.7万余元,理应所有依照17%记税,开票时,挑选货品相对应的编号,总金额110万余元,税款为18.7万余元.
财务核算层面,笔者的观点是不适合直接将销售总额所有记入主营业务收入,而应根据公司会计准则的相关规定,融合业务流程本质开展职业判断.
一般而言,合同款一部分能够记入营业成本,价外费用则须具体问题具体分析,如利息支出应冲减销售费用;合同违约金、赔偿费、税款滞纳金应记入其他业务收入;代办、垫款账款应记入往来账户;外包装房租等记入营业外收入.
购方作反过来的账务处理.
上例里的价外费用对销货方来讲,实际上归属于利息费用,理应抵减销售费用.
借:存款 128.7万余元
贷:营业成本 100万余元
销售费用 10万余元
应交税金-销项税(销项税)18.7万余元
购方的处理方法为:
借:原料 100万余元
销售费用 10万余元
应交税金-销项税(进项税)18.7万余元
贷:存款 128.7万余元
现就各类价外费用的增值税会计解决详述如下：
1.扣除服务费、外包装房租:
借:相关学科
贷:营业外收入
应交税金--销项税(销项税)
2.扣除补助:
借:相关学科
贷:其他业务收入
应交税金--销项税(销项税)
3.扣除合同违约金:
借:相关学科
贷:营业外收入(由于开支作营业外收入、故收益抵减营业外收入)
应交税金--销项税(销项税)
4.扣除股票基金、集资费(具备财政性资金特性):
借:相关学科
贷:其他应收款--××股票基金、集资费
应交税金--销项税(销项税)
5.扣除奖赏费、优质费、返还利润(具备价格方面抬价的特性):
借:相关学科
贷:营业成本
应交税金--销项税(销项税)
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