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招待费抵扣额度计算基数
2022-12-09 18:11
招待费抵扣额度计算基数?
答：依据《中华人民共和国公司所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第五百一十二号）第四十叁、四十四条要求，广告费用、招待费的计算基数为市场销售（运营）收益。
依据《我国税务质监总局有关所得税执行过程中多个税务解决问题的通知》（国税发〔2009〕202号） 第一条要求，公司在测算招待费、广告费用和业务宣传费费等费用扣减额度时，其市场销售（运营）总收入额一般包括《实施条例》第二十五条所规定的视同销售（运营）总收入额。
根据这一规定：广告费用、招待费的计算基数包含视同销售收益。
视同销售的八种前提下财务会计分录怎么做？
答：①货物交付别人分销；
（受托人的处理方法，视为买断方法下一般在发出商品时确认收入；扣除服务费方法下到接到受托方开来分销明细时确认收入）
②市场销售分销货品；
（受托方的处理方法，按扣除手续费确认收入）
③配有多个组织并推行统一核算纳税人，将货品从一个组织移交至别的组织用以市场销售，但有关机构建在同一县（市）的除外；
（不确认收入）
④将自产自销、委托加工物资的物品用以非应税项目；
借：在建项目
贷：库存产物
应交税金--销项税 （销项税）
⑤将自产自销、委托加工物资或选购的物品用以项目投资；
借：长期股权投资
贷：营业成本/营业外收入
应交税金--销项税 （销项税）
⑥将自产自销、委托加工物资或选购的物品分给公司股东或投资人；
借：应付股利
贷：营业成本
应交税金--销项税 （销项税）
⑦将自产自销、委托加工物资的物品用以团体福利或消费；
借：应对员工薪酬
贷：营业成本
应交税金--销项税（销项税）
【《公司会计准则讲解》应对员工薪酬处，“公司以自产自销商品做为非货币性福利发放给员工的，有关收入确认、销售费用的结转成本和相关费用的处理方法，与正常的产物销售同样”】
⑧将自产自销、委托加工物资或选购的物品无偿赠与别人。
借：营业外收入
贷：库存产物
应交税金--销项税（销项税）
之上8个原因中，第③、④、⑧个原因不确认收入，其它的状况都需要确认收入。
留意：依照税收法律的相关规定，自产自销、委托加工物资或购入的商品用以非货币性资产互换和资产重组，不属视同销售，反而是经营行为，针对这两项业务流程财务会计上更是要确认收入的。
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