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公司申请

出让集体所有制股份怎样缴纳个人所得税

2023-03-09 14:29

创刊词：我们都知道，个人转让股权必须按照规定缴纳个人所得税。但是，集体所有制等改革时员工所取得的量化分析资产转让的时候需要按照规定缴纳个人所得税，文中举例子怎样缴纳个人所得税和大家讨论。因为能力有限，如有不妥，还望诚望，并敬请指正。

一、基本上要求

自己将公司股权转让给其他组织或法人代表，要以股权转让收入扣减股权原值和合理费用后的余额为应纳税额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

有效费用是指公司股权转让时按规定付款的相关税金。

简单的说，个人转让股权，要以股权转让收入扣减股权原值和合理费用后的余额为应纳税额，按“财产转让所得”以20%的税率缴纳个人所得税

二、特殊规定

公司改组改革环节中本人所取得的量化分析财产缴纳个人所得税，按下列要求开展税务解决：

1.对员工本人以股票方式所取得的仅作为年底分红根据，不有着所有权公司量化分析财产，不缴纳个人所得税。

2.对员工本人以股票方式所取得的有着所有权公司量化分析财产，延缓缴纳个人所得税；待本人将股权转让时，从总体上出让总收入额，扣减本人获得该股权时具体支付的费用开支和有效出让花费后的余额，按“财产转让所得”工程计税个税。

3.对员工本人以股票方式所取得的公司量化分析财产参加公司分派而得到的股利分配、收益，应按照“贷款利息、股利分配、收益”新项目缴纳个人所得税。

叁、案例剖析

实例：四川吉祥如意有限责任公司（通称吉祥如意公司）是2004年由集体所有制公司改革设立有限责任公司。在改制改革中，当地政府对吉祥如意公司净资产展开了财产量化分析，公司所有员工都获得了量化分析财产，拥有股份。工商公司注册公司股东由王小二等15人组，具体股票持有人866人，注册资金（资本公积）10000万余元（即公司管理人员和公司员工所取得的量化分析财产）。

2017年12月，吉祥如意公司《资产负债表》里的“资本公积”期初余额依然为10000万。2018年1月18日，吉祥如意公司转让80%的股权给深圳市称心公司（通称称心公司），彼此确定吉祥如意公司100%的股权总额谤尘产84000万余元，并将其作为股权转让时的价钱根据。2018年1月18日，称心公司转让吉祥如意公司80%的股权，吉祥如意自然人股东获得出让收益谤尘产67200万余元，且彼此股权转让合同起效。

税务分析：

吉祥如意公司在2004年对员工本人以股票方式所取得的有着所有权公司量化分析财产时，依据《我国税务质监总局有关公司改组改革环节中本人所取得的量化分析财产缴纳个人所得税问题的通知》（国税发〔2000〕60号，下称“60号文件”）第二条要求，并没有缴纳个人所得税，到2018年1月吉祥如意自然人股东出让80%的股权时，应按计税并缴纳个人所得税。

吉祥如意自然人股东2018年1月出让其拥有吉祥如意公司80%的股权，应进行如下所示税务解决：

1.吉祥如意自然人股东获得股份的个人所得税解决

吉祥如意公司职工王小二等866人2004年以股票方式所取得的有着所有权公司量化分析财产10000万余元，在2004年延缓缴纳个人所得税。

在2018年1月出让80%股权时，按“财产转让所得”科技项目申报缴纳个人所得税。

应交个税=（10000*80%－0）*20%=1600（万余元）。

即，80%的股权转让收益8000万余元，减掉科学合理的成本后，按“财产转让所得”以20%的税率缴纳个人所得税140万余元。

2.吉祥如意公司股东转让股权的个人所得税解决

2017年12月，吉祥如意公司100%的股权总额谤尘产84000万余元，在其中的股权使用价值74000万余元归属于其他综合收益转增资本。

出让80%股份获得股权转让收入59200万余元，扣减科学合理的成本后，按“财产转让所得”缴纳个人所得税11840万余元。

应交个税=（74000*80%－0）*20%=11840（万余元）。

3.未转让股份个税解决

2018年1月，吉祥如意自然人股东出让了吉祥如意公司80%的股权，剩下未出让20%的股权，依据60号文件第二条要求，再次延缓缴纳个人所得税。