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总分机构征收率不一样怎样汇总纳税

2023-03-27 17:12

《我国税务质监总局对于做好〈跨区域运营汇总纳税公司公司所得税征管方法〉的通知》（我国税务质监总局2012年第57号公告）第十八条要求，总机构和分公司处在不一样征收率区域的，一般由总机构统一测算所有应纳税额，随后按照规定平摊占比，测算区划不一样征收率地域机构应纳税额，再各自按各自的税率测算应纳税所得额后、相加算出汇总纳税公司的应交公司所得税总金额，最终按照规定占比，向总机构及子公司平摊就近交纳公司所得税税金。

换句话说，如果出现总分公司处于不一样征收率区域的状况，也要分四步测算分别应缴的税金：1.公司总部统一测算所有应纳税额；2.区划每个地方应纳税额；3.按不同征收率记税后相加；4.再度区划每个地方应纳税款。因而，这儿依照3个要素（主营业务收入、员工薪酬和总资产）计算出来的平摊占比需要用到2次。

例：某公司公司总部上海，先后在础、叠、颁地有3个子公司，公司可用总分公司汇总纳税现行政策。2017年度财务报表中，颁子公司占3个分公司主营业务收入、员工薪酬、总资产比例分别是：20%、40%、50%。颁子公司可用一带一路战略15%的税率优惠现行政策，总机构和其它子公司征收率均是25%。假定2017年公司总部应纳税额为2亿人民币，颁子公司应平摊公司所得税款多少钱？

第一步：公司总部统一测算所有应纳税额：20000万余元

第二步：区划各公司应纳税额

1.各子公司平摊50%，即应纳税额=20000×50%=10000（万余元）。

2.测算颁子公司平摊占比。总机构应当按照上一年度子公司的主营业务收入、员工薪酬和总资产3个要素测算各子公司平摊公司所得税款占比；3个要素权重分别为0.35、0.35、0.30.

C子公司平摊占比=（该子公司主营业务收入／各子公司主营业务收入总和）×0.35 （该子公司员工薪酬／各子公司员工薪酬总和）×0.35 （该子公司总资产／各子公司总资产总和）×0.30＝20%×0.35 40%×0.35 50%×0.30 =0.36

3.测算颁子公司的应纳税额＝10000×0.36=3600（万余元）。

第叁步：测算不一样征收率区域的应缴公司所得税总金额

1.颁子公司应纳所得税额=3600×15%=540（万余元）。

2.其他公司应纳所得税额=（20000-3600）×25%=4100（万余元）。

3.应缴公司所得税总金额=540 4100=4640（万余元）。

第四步：平摊应缴所得税

1.各子公司平摊50%的应缴所得税=4640×50%=2320（万余元）。