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何不更改运营模式开展税务筹划
2021-07-26 16:39
某电子器件有限责任公司是1997年创立的具备进出口贸易承包权的加工制造业中外合作公司，关键生产制造甲商品及经销商乙商品。海外每月对乙商品的需要量是100千件，该公司未自主生产制造，只是从A厂购入后市场销售给B外贸公司出入口至海外顾客。乙商品的制造成本为90万余元，在其中原材料成本费是80万余元（不价税合计，且能所有获得17%的所得税增值税专票）。A加工厂以100万余元的未税价钱市场销售给该公司，其当月盈利是10万余元，进项税13.6万余元（80万余元×17%），销项税17万余元（100万余元×17 %），应交所得税3.4万余元（17万余元－13.6万余元）。该公司以100万余元的未税价钱购入，以110万余元的未税价钱卖出，当月进项税为17万余元（100万余元×17%）。当月销项税18.7万余元（110万余元×17%），应交所得税1.7万余元，盈利10万余元。B外贸公司以110万余元不价税合计（价税合计128.7万余元）购入，因该公司市场销售非自产自销货品没法出具税款交款书，因而B外贸公司没法申请办理进出口退税。购入成本费该是价税合计128.7万余元，出入口市场价130万余元，盈利1.3万余元，不交税，不出口退税。乙商品缴税率和退税率均为17%.该公司在开展缴税筹划时，可在下列三个计划方案中挑选一个税收负担较轻的计划方案。
计划方案一更改该公司正中间代理商的影响力，只是由该公司为叠外贸公司向础制造厂网上代购乙商品，依照标准的网上代购程序流程由础制造厂立即卖给叠外贸公司，该公司为叠外贸公司网上代购货品需向其索要代办费。按该计划方案运行后因为础制造厂属生产型公司，其市场销售给叠外贸公司的自产自销货品，可出具“税款交款书”，叠外贸公司凭该税款交款书可申请办理进出口退税、具体步骤为：
1. A制造厂用80万余元购料生产加工后，以100万余元（未税价钱）出具所得税增值税专票市场销售给B外贸公司，与此同时给予给B外贸公司税款交款书，A制造厂进项税13.6万余元，销项税17万余元，应交所得税3.4万余元。
2.该公司向叠外贸公司扣除28.7万余元网上代购货品的代办费，应交纳1.435万余元的增值税（28.7万余元×5%），盈利为27.265万余元。
3.叠外贸公司以100万余元（未税价钱）购买货品，与此同时付款该公司28.7万余元代理商兼出入口市场价130万余元，盈利1.3万余元与此同时购料时要付款17万余元的增值税抵扣，货品出入口后能获得17万余元的进出口退税，因而增值税税负率为0.按此计划方案，础制造厂和叠外贸公司的盈利及税赋不变，而该公司盈利升至27.265万余元，少缴1.7万余元的所得税。
计划方案二变该公司为础制造厂的供应商，由该公司购买乙商品的原料再加上自身劳动所得的盈利后将原料市场销售给础制造厂。再由础制造厂生产制造出制成品后售给叠外贸公司，与此同时给予税款交款书，由叠外贸公司申请办理进出口退税。具体步骤为：
1.该公司以80万余元的未税价钱购买原材料，获得所得税增值税专票，以108.7万余元（价税合计127.179万余元）市场销售给A制造厂当月进项税13.6万余元，销项税18.479万余元，应交所得税4.879万余元，盈利2 8.7万余元。
2.础制造厂以108.7万余元（价税合计127.179万余元）购入，以128.7万余元（价税合计150.579万余元）市场销售给叠外贸公司，盈利10万余元，进项税18.479万余元。销项税21.879万余元，应交所得税3.4万余元，税赋及销售毛利未更改。
3.叠外贸公司以128.7万余元（价税合计150.579万余元）购入，出入口市场价130万余元，盈利13万余元不变，购料时付款的进项税21.879万余元在货品出入口后可全额的出口退税：因而，增值税税负率为0，未产生变化。“按此计划方案，础制造厂和叠外贸公司的盈利及税赋不会改变，该公司盈利升至28.7万余元，增值税税负率提升3.179万余元。
计划方案叁该公司以础制造厂劳动所得盈利10万余元／月的信用额度总体租用，础制造厂生产制造乙商品的机器设备（含人工费用等），自买原材料生产加工成制成品后立即出入口，使乙商品变为生产加工。按此类方法，该公司出入口应享有制造业公司的“免、抵、退”现行政策。因为购入80万余元的原材料相对应获得13.6万余元增值税抵扣，该商品以130万余元出口报关出入口后能退所得税13.6万余元，因而增值税税负率是0，其成本费是90万余元（制造成本）＋10万余元（租费），零售价130万余元，盈利30万余元。
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