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出口公司综合性兼具的筹划经典案例
2021-08-13 17:12
众翔服饰机械有限公司创立于1995年5月，是有着直营出口权的加工制造业中外合作公司，注册资本六百万美金，关键生产制造成套设备西服，混合销售别的服饰。近期该公司又收到一批內衣业务流程，规定每个月供应50 0千件。因为该服装工艺简易，产物品质规定又不是很高，再再加上公司的生产量早已超负荷，因此众翔公司未自主生产制造，此外充分考虑领域管控等要素，没法派专职人员去申请办理繁杂的出入口办理手续，公司决策从祝伟制衣厂购入货品后，再根据酉阳外贸公司出入口至日本的相关顾客。本月相关业务流程详细情况以下：
一、祝伟制衣厂的生产运营状况：制造成本4五十万元（在其中原材料成本费400万元，早已获得征收率为17%的所得税增值税专票）。祝伟制衣厂以五百万元的未税价钱市场销售给众翔公司，本厂生产制造内衣时造成的所得税状况是：进项税为6八万元（4000000×17%），销项税为8五万元（5000000×17%），本月完成的所得税额为1七万元（85－68），本厂本月完成盈利五十万元。
二、众翔公司的成本核算状况：公司购入内衣总价格为五百万元（未税），其进项税为8五万元（5000000×17%），公司以5五十万元（未税）将内衣市场销售给酉阳外贸公司，其销项税为93.五万元（5500000×17%），本月完成所得税额为8.五万元（93.5－85），公司本月运营内衣完成盈利五十万元。
叁、酉阳外贸公司的成本核算状况：公司购入内衣支出643.五万元（不价税合计5五十万元＋进项税93.五万元），市场价格为6五十万元。
因为众翔公司市场销售给酉阳外贸公司的内衣为非自商品，没法出具税款交款书，故酉阳外贸公司没法申请办理进出口退税。酉阳外贸公司运营此笔内衣业务流程，得到6.五万元的盈利。
对于该实例，某申请注册税务师明确提出下列叁个筹划计划方案：
计划方案一：将经销商改成代购代销。更改众翔公司的代理商影响力，在叁个公司的产供销关联链中让其转换变成代理商销货关联。即变为酉阳外贸公司向祝伟制衣厂网上代购内衣，那样就可以依照标准的代购代销办理手续的规定签署购销合同，由祝伟制衣厂立即向酉阳外贸公司供应，给予购货税票和纳税凭证，而众翔公司则能够为酉阳外贸公司网上代购货品扣除服务费的为名获得酬劳，酉阳外贸公司再以生产型公司祝伟制衣厂市场销售自产自销货品而出具的税款交款书申请办理进出口退税。具体步骤方式为：
一、祝伟制衣厂立即向酉阳外贸公司供应。祝伟制衣厂购买原材料400万元（未税），进项税为6八万元，生产制造后以五百万元（未税）的价钱市场销售给酉阳外贸公司，与此同时给予所得税增值税专票及税款交款书；销项税为8五万元，应纳税所得额为1七万元。
二、众翔公司向酉阳外贸公司扣除代理商服务费。众翔公司扣除的网上代购货品服务费143.五万元（643.5－500），应缴增值税、城建税及教育附加费7.892五万元摆1435000×5%×（1＋7%＋3%）闭.众翔公司本月运营此笔内衣完成盈利135.607五万元（合同印花税忽略）。
叁、酉阳外贸公司抵扣增值税。酉阳外贸公司以五百万元的不价税合计购买内衣，与此同时付款众翔公司143.五万元服务费，除此之外所得税进项税8五万元，货品以6五十万元的市场价出入口日本客户，出入口办理手续办理之后马上申请办理8五万元的出入口货品出口退税，该公司具体仍未压力所得税。该公司经营内衣出入口业务流程得到6.五万元（650－500－143.5）的盈利。
在这里计划方案下，祝伟制衣厂和酉阳外贸公司的盈利及税收负担也没有产生变化，但众翔公司盈利提升到135.607五万元。与此同时少交纳所得税8.五万元。众翔公司根据筹划得益85.607五万元（135.6075－50）。
计划方案二：将市场销售商品改成市场销售原材料。将众翔公司从祝伟制衣厂购入内衣远销外贸公司的构思相反用，将要众翔公司从购料商影响力改成购货商影响力，由众翔公司购买生产制造内衣常用面料，再加上自身劳动所得的盈利市场销售给祝伟制衣厂，再由祝伟制衣厂生产制造服装后市场销售给外贸公司，外贸公司凭祝伟制衣厂给予的税款交款书申请办理进出口退税办理手续。具体步骤方式为：
一、众翔公司以400万元不价税合计购买面料，并获得所得税增值税专票，随后以543.五万元不价税合计市场销售给祝伟制衣厂。众翔公司该笔业务流程本月进项税为6八万元，销项税为92.39五万元。本月应缴所得税额为24.39五万元。公司该业务流程得到盈利143.五万元。
二、祝伟制衣厂以543.五万元不价税合计购入面料，并机构生产制造成内衣，随后以643.五万元不价税合计市场销售给酉阳外贸公司。祝伟制衣厂该笔业务流程本月获得进项税为92.39五万元，销项税为109.39五万元，本月应缴所得税额为1七万元。得到五十万元盈利。
叁、酉阳外贸公司以643.五万元的不价税合计（价税合计为752.89五万元）购入，随后以6五十万元出入口给日本客户。出入口办理手续办理后，马上能够申请办理109.39五万元所得税销项税额出口退税办理手续（按相关要求，并不是按原数退，只是按一定占比出口退税）。酉阳外贸公司具体仍未担负税赋，与此同时所得到的6.五万元盈利不会改变。
在该计划方案下，祝伟制衣厂和酉阳外贸公司的税赋及盈利水准并没有产生变化，而众翔公司盈利提升到143.五万元，所得税升高15.89五万元，根据筹划众翔公司具体获利77.60五万元。
计划方案叁：将经销商改成生产加工。众翔公司目前机器设备早已超负荷运行，在这里状况下能否扩张生产量？回应是毫无疑问的。扩张生产量的方法有很多，可是资金投入少速度更快的方法是租用。众翔公司能够以每个月五十万元的租费租用祝伟制衣厂来为众翔公司生产制造内衣业务流程，那样众翔公司就可以自买面料，自身生产制造制成品之后立即出入口，进而享有出口公司“免、抵、退”政策优惠。实际业务流程处理方式为：众翔公司购入400万元的面料，获得相对应进项税为6八万元的所得税增值税专票，生产制造制成品后立即以6五十万元的价钱出口报关出入口，随着申请办理增值税退税办理手续。月末结帐时，付款给祝伟制衣厂租费五十万元，公司具体得利1五十万元。在该计划方案下，公司根据筹划获得盈利91.五万元。
纵览之上叁个计划方案，能够发觉一个特性，即原先由一个公司独立开展的业务流程，改成综合性兼具，总体运行，将较大水平用足现行标准税收优惠政策，进而使税赋显着降低。必须此外表明的是，有一些筹划计划方案还必须有关部门的相互配合，例如申请办理直营出口权、更改运营模式等。
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