小型微利公司除享受税率优惠外，还有哪些所得税优惠政策可以一并享受？
2021-08-27 16:42
税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定公司和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税法规定的公司所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利公司年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳公司所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳公司所得税。
小型微利公司除享受以上税率优惠外，还有哪些所得税优惠政策可以一并享受？小编带大家梳理一下:
（1）小型微利公司和研发费加计扣除优惠能否同时享受?
解析:可以!研发费加计扣除属于税基式减免。根据《财政部国家税务总局对于执行公司所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69 号）第二条规定，《国务院对于实施公司所得税过渡优惠政策的通知》 （国发[2007]39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于公司所得税过渡优惠政策与公司所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。公司所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡公司符合规定条件的，可以同时享受。
因此,小型微利公司所得税优惠和研发费用加计扣除都是公司所得税法及其实施条例中规定的税收优惠，若公司符合规定条件，可以同时享受。
（2）小型微利公司满足条件的情况下新购买的固定资产可以加速折旧费用一次扣除吗?
解析:可以!加速折旧属于税基式减免。根据2018年第46号公告规定：公司在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧(以下简称一次性税前扣除政策)。此文件并未限制公司的类型,因此,小型微利公司若满足46号公告规定条件的话,同样适用该政策。
提示公司：税法允许公司新购的单位价值不超过500万元的固定资产，可以一次性扣除，不再分年度计提折旧，但这个文件是一个税收优惠的处理文件，不是会计处理方法的规范性文件。公司会计处理依据的还是会计准则。会计与税法处理存在差异，税法可以一次性扣除，会计应通过“固定资产”科目进行核算，并按规定的年限计提折旧，不应该一次性进入费用，这个税会差异只是暂时性差异而已，随着时间的推移，这个税会差异终将消失，会计和税法折旧金额最终达到一致。
（3）小型微利公司和符合条件的技术转让所得优惠能否同时享受?
解析：可以！根据《中华人民共和国公司所得税法》第二十七条第四款的规定，符合条件的技术转让所得可以免征、减征公司所得税。根据《中华人民共和国公司所得税法实施条例》第九十条的规定：符合条件的技术转让所得可以免征、减征公司所得税，是指一个纳税年度内，居民公司技术转让所得不超过500万元，免征公司所得税；超过500万元的部分，减半征收公司所得税。技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费
【案例1】甲公司（境内居民公司）2019年将自行开发的一项专利权转让，取得转让收入1000万元，与该项技术转让有关的成本和费用为400万元，技术转让所得为600万元，其中500万元以内的部分免征公司所得税，超过500万元的部分，减半征收公司所得税，假设甲公司适用的公司所得税税率为25%。甲公司应纳公司所得税？
公司所得税=（1000-400-500）×25%×50%=12.50（万元）。
提示：项目所得减半后的应纳税所得额一般只能适用25%的法定税率（设在西部地区的鼓励类产业公司除外）征税。
依据：财税[2009]69号 财政部、国家税务总局对于执行公司所得税优惠政策若干问题的通知 一、执行《国务院对于实施公司所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的公司，在定期减免税的减半期内，可以按照公司适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照公司所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。
【案例2】甲公司为小型微利公司（境内居民公司），2019年应纳税所得额为150万，其中，将自行开发的一项专利权转让，取得转让收入100万元，与该项技术转让有关的成本和费用为40万元，技术转让所得为60万元。甲公司应纳公司所得税？
公司所得税=（150-60）×25%×20%=4.50（万元）
（4）小型微利公司和残疾人工资100%加计扣除能否同时享受?
解析：可以！根据《中华人民共和国公司所得税法实施条例》第九十六条的规定：公司安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
有公司担忧如果享受残疾职工工资加计扣除政策，是不是就不能享受小型微利公司税收优惠了?其实，享受残疾职工工资加计扣除，不影响其小型微利公司税收优惠的享受。因为，残疾职工工资100%加计扣除是税基类优惠，减少的是公司应纳税所得额;而小型微利公司优惠，是税率优惠，减少的是公司所得税应纳税额。因此，符合条件的小型微利公司若安置残疾人可以享受工资薪金加计扣除的政策。
（5）符合条件的小型微利公司享受“低税率”优惠的同时，还迭加享受项目（包含农、林、牧、渔业项目，国家重点扶持的公共基础设施项目，符合条件的环境保护、节能节水项目，实施清洁发展机制项目，符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目等）所得的优惠政策。
比如：农业合作社花卉种植的，享受公司所得税减半征收，同时也符合公司所得的小微公司，这两政策可以重迭享受。
如果要全面反映所享受的不同类型税收优惠，纳税人需要填报汇算清缴申报表主表、表础107020和表础107040的相关行次。
（6）高新技术公司和小型微利公司的税收优惠可以同时享受吗？
解析：不可以！高新技术公司和小型微利公司的税收优惠均为税率式优惠。根据《公司所得税法》（主席令第63号）第二十八的规定，符合条件的小型微利公司，减按20%的税率征收公司所得税。国家需要重点扶持的高新技术公司，减按15%的税率征收公司所得税。因此，该公司的所得税适用税率可以选择适用高新技术公司的15%税率，也可以选择适用小型微利公司20%的税率，高新技术公司所得税优惠与小型微利公司同属于公司所得税低税率优惠政策，双项低税率的优惠政策不能迭加享受，只能选择一项最优政策。就目前的情况来看，小型微利公司更划算一些。
免责声明:
&苍产蝉辫;&苍产蝉辫;&苍产蝉辫;&苍产蝉辫;&苍产蝉辫;&苍产蝉辫;&苍产蝉辫;&苍产蝉辫;本网站内容部分来自互联网自动抓取。相关文本内容仅代表本文作者或发布人自身观点，不代表本站观点或立场。如有侵权，请联系我们进行删除处理。
联系邮箱：锄丑辞耻测补尘别苍驳蔼惫颈蝉辫谤补肠迟颈肠别.肠辞尘
