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房地产开发商流转税与公司所得税的综合筹划
2021-09-03 17:32
例：A房产公司与B投资管理公司协同竞价土地资源，总价格8000万元，彼此各占50%。A先把50%的土地使用权证做为开发设计商业服务新楼盘设备自购，待开发设计完后交给B投责，B公司无开发设计资质证书，务必回收A公司的股份，承诺在购买时，A公司早已研发实现的商业服务设备留归自身，不被项目投资公司收购。2007年底，A公司商业服务新楼盘顺利开发设计进行，转作固资6000万余元。
础公司推行了免税政策改制，础决策将6000万的商业服务财产分离出来给目前的控股公司颁，在公司分立6000万的商业服务财产的与此同时公司分立担负债务五千万，以资产总额1000万所有作为对颁公司的股份增资扩股，提升对颁公司的资本公积。叠公司按础剩余的资产总额开展回收。
在公司所得税层面首要考虑到了“免税政策公司分立改制”。税收法律要求，公司分立公司在付款给被公司分立公司或其公司股东的转换合同款中，除公司分立公司的股份之外的非股份付款额不高过股份票面价值的20%的，经税务行政机关审批确定，被公司分立公司并不确定分离出来的财产的出让所得的或损害，不测算公司所得税。因为础公司分离出来的1000万资产总额所有用以提升目前公司分立公司颁的股份，没有得到一切非股份付款额，并不确定础公司分离出来的6000万财产的出让所得的。
在增值税层面首要考虑到以资产投资可以不交纳增值税的要求。“自2003年1月1日起，以资产投资入股投资。参加接纳投资人分配利润，一同承当经营风险的个人行为，不征缴增值税。”因为A公司将财产所有用以项目投资，与接纳投资人C公司参加分配利润，一同承担责任，因此6000万余元财产使用权出让都不交纳增值税。在房产契税层面，A房产公司将6000万的财产转移到自身的控股公司C后，沒有交纳所得税、增值税，节约了税款成本费，但因为C是A的控股公司，二者的投资主体并不完全一致，因此房产契税并不可以免缴，A公司分离出来了6000万的财产，C公司要交纳6000×4%＝2四十万的房产契税，假如A公司在免税政策公司分立改制的情形下，采用新注册分公司方法公司分立，将新成立的子公司的注册资金按股权占比分到A公司以前的公司股东，则被公司分立公司与公司分立公司行为主体一致，则不仅依然合乎公司所得税免税政策改制和增值税免税政策的要求，并且房产契税也免了。
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