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小型微利公司所得税的避税方法
2021-09-13 17:46
留意收益零界点，缓解所得税
所得税税收法律第二十八条要求：满足条件的小型微利公司，减征20%的征收率征缴所得税。
规章第九十二条要求：公司公司所得税法第二十八条第一款所称满足条件的小型微利公司，就是指从业我国非限定和严禁领域，并合乎以下标准的公司：
（一）制造业公司，本年度应缴税收入额不超过叁十万元，从业人数不超过100人，总资产不超过叁千万元；
（二）别的公司，本年度应缴税收入额不超过叁十万元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。
根据税收法律和规章要求，合乎小型微利公司标准的，按20%交税，超出的，按25%交税（见表1）。这之间有五个点的税务权益，对一些中小型公司而言，也是个很大的数据。
对于此事，大家的筹划构思是：
1、假如公司在财产和从业者层面超出了规范的规范，能够采用“化整为零”的方法来融入现行政策，例如把生产制造单位、市场销售单位或是购置单位分离出来出来 ，独立创立分公司，就可以把财产和工作人员这两个指标值调节在要求的规范以内，与此同时还能够把应缴税收入额分散开来。
2、假如本年度应缴税收入额超出了叁十万元，能够采用递延收入的对策，把部份收益推迟，做为下一个本年度的收益。
经典案例如下所示：
某公司按查账征收方法缴纳所得税。1～11月销售额为360万元，按核准应税所得率7%测算，应缴税所得的为25.2万元（360×7%），不上叁十万元，可用小型微利公司20%征收率，需缴纳所得的税5040零元（25.2万元×20%）。
这一公司在12月这个月，按一切正常销售方式确定销售额90万余元，年尾汇算收入总额为4五十万元，按应税所得率7%测算，应缴税所得的为31.五万元，超出叁十万元，可用的是25%的征收率，需缴纳所得税78750元（31.五万元×25%）。
显而易见，这一12月份的收益便是避税筹划的关键，我们要采用合理合法的对策，把12月份的一部分收益延递到下一个本年度去。
把这个公司12月份90万余元收益，选用分期付款收付款交易方式开展市场销售，在合同书上承诺分2次取回借款，第一期12月31日以前取回合同款叁分之二，第二期在下一个本年度1月份再取回合同款叁分之一。那麼，这一公司12月份确定的收益便是60万元，总收入为4二十万元，按应税所得率7%测算，应缴税所得的为29.4万元（420×7%），可用的征收率仍是20%，应缴纳所得税为5880零元（29.4万元×20%），当初少缴所得税19950元（78750-58800），税赋缓解率25.33%（19950÷78750）。
针对延递到下一个本年度的叁十万元收益，在之后本年度，还可以按同样的方式让其可用20%的征收率，那样也只必须缴税4200元（叁十万元×7%×20%）。
根据那样一个筹划，这一公司整体避税为：15750元（78750-58800-4200），整体税赋缓解率是20%（15750÷78750）。这一税赋缓解率恰好是征收率从25%降至20%的减幅（5%÷25%）。
运用公司的管理方式避开所得税
从现在的组织方式看，大致分成独资、合伙制公司和公司制公司等几种。大部分公司基本都是以股份合作制的形式开展运营，目地是因为更普遍地筹资资产，分散化运营风险，担负不足的负债义务。可是，从缴税的方面而言，尤其是对小公司而言，这并不是较好的挑选。由于公司的本人公司股东从公司获得的税后工资分红也需要缴税，这就是经典的“反复缴税”难题。
税收法律第一条要求：在我国地区，公司和别的获得收益的机构（下列通称公司）为所得税的经营者，按照此方法的要求缴纳所得税。
个人独资公司公司、合伙制公司不适合此方法。
规章第二条填补道：公司公司所得税法第一条所称个人独资公司公司、合伙制公司，就是指按照中国法律法规、行政规章创立的个人独资公司公司、合伙制公司。
税收法律的含意很确立：独资或合伙制公司不缴纳所得税，只按自己的实际工资缴纳个人所得税；换句话说，独资及合伙制公司不会有“反复缴税”难题(如表2所显示)：
大家提议这些经营规模并不大、运营风险小的公司，及其尤其规定担负无限连带责任的公司（如会计会计师事务所和法律事务所），应当挑选个人独资或合作经营的组织方式来从业生产经营。
经典案例如下所示：
有五个人一同以等额本息注资建立一股份有限公司，预估年应纳税额收入额为40000零元，在所得税率25%的标准下，应交公司所得税为10000零元，税前利润为30000零元，公司按税前利润的10%取住房公积金3000零元，税前利润尚余27000零元。5人平分，每个人可分到54000元。依照公司所得税法要求，5名投资人要按20%缴纳个人所得税总共54000元，所得税与个人所得税累计缴纳154000元。
大家对这种公司实现避税筹划，把它变动为合伙制公司（或在注册公司前就明确公司的组织结构），预估年收入额400000元，获取民营公司创新基金150000元，尚余250000元，每个人分50000元。根据要求，她们的个人所得税融入30%的征收率，每个人缴税10750元（50000×30%-4250），5人累计缴税53750元，这就比公司制公司少缴税100250元（154000-53750），税赋减少率是65.1%。
所以说，针对运营风险并不大、投入资本较少的中小型公司，很合适采用个人独资或合作经营的组织方式开设（会计公司多见合伙制公司）；一些公司做变大，再变化公司的管理方式（股份合作制）都不迟。
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