为别的公司代建制写字楼，怎样开展税款筹划？
2021-09-13 17:46
难题：某房产开发公司欲为Ｆ公司建一万平米写字楼，应怎样做好缴税筹划？
答：房产开发公司以代建制方法建房子就是指由授权委托建房子公司给予土地使用权证资格证书和相关部门的项目建设批准书及其基本建设方案，房产开发公司以授权委托公司为名选购或是由受托公司自身选购土地使用权证、原材料、机器设备。房产开发公司中（即委托方）不垫付资金，开发设计成功后向委派公司收替代建房子收益的个人行为。按以上方式实际操作从类型上看房地产业产权年限沒有产生迁移，因此，房产开发公司获得的代建制服务费收益按“服务行业” 新项目计税增值税，不按“销售不动产” 计税土增。选用代建房子方法比选用先开发设计后销售方式能获得更快的避税实际效果，但总体盈利很有可能并不大。
计划方案一：房产开发公司为Ｆ公司开发设计写字楼，随后售卖给Ｆ公司。写字楼市场价格为4五百万元，扣减新项目资金额为3400万元，增值额为1一百万元，增值率为32％（1100÷3400），应交土增为：3叁十万元（1100×30％）。
计划方案二：Ｆ公司获得相关部门写字楼准许项目立项文档，授权委托房产公司代建制写字楼。Ｆ公司与房产开发公司签署的《代建合同》要求，Ｆ公司给予土地资源、原材料、机器设备。房产公司收替代建服务费，不垫付资金。依据公司所得税法要求，该写字楼没有产生所有权转移，对房产公司代建制的写字楼免税土增。
两计划方案较为，选用计划方案二代建方法，房产公司可节约土增3叁十万元，从土增避税视角，应选用计划方案二。
依据公司所得税法要求，房产开发公司因公司分立产生的房地产业迁移，不属于土增的有偿转让或视同销售个人行为，不征缴土增。与此同时税务总局〔1995〕48号文件要求：“在公司合并中，被公司兼并公司将房地产业出让到公司兼并公司中的，暂免征缴土增”。综合性应用以上税收优惠政策，能够开展以下方法的土增筹划。
房产公司完工办公大厦后，开展公司公司分立，公司分立为2个公司，在其中一个控股子公司为公司公司分立，公司分立为2个公司，在其中一个控股子公司为丙公司，并由丙公司有着办公大厦。依据公司所得税法要求，乙房产开发公司根据公司公司分立迁移到丙公司的办公大厦，不征缴土增。公司分立完毕后，础公司公司兼并丙公司。依据目前税收法律，被公司兼并公司丙公司将办公大厦出让到公司兼并公司础公司中，暂免征缴土增。因而，在乙房产公司公司公司分立和础公司公司兼并丙公司流程中，办公大厦都不用交纳土增。
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