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免费赠送，能避个人所得税吗？
2021-09-14 17:14
编后语：在动产抵押、房产的产权年限变动流程中，税款毫无疑问是不能逃避的主要难题之一，在其中关键涉及的税目为公司所得税、流转税，在房产行业，很有可能还会继续涉及到土增、房产契税等。因而，根据免费赠送的方法能不能实合理合法避税的目地，必须融合实际的情况，各自探讨。 现阶段，在我国个人所得税推行的是归类税收制度，根据“所得的”特性区分为“薪水、薪酬所得的”、“资产出售所得的”、“贷款利息、股利分配、收益所得的”、“劳务报酬所得所得的”等11类，可是交纳个人所得税有一个前提条件，便是有“所得的”，免费赠送，在法规上归属于免费拥有个人行为，赠予人并没有获得具体“所得的”，因此 不可交纳个人所得税。因而，从赠予人的视角，以“免费赠送”方式完成动产抵押、房产的出让较“出让资产”方法确实有一定的避税作用。 一、免费赠送房子 针对免费赠送房子，依据《国家财政部我国税务质监总局有关本人免费受赠住房相关个人所得税难题的通告》（税务总局[2009]76号）的有关要求，除法律规定情况外，房屋所有权任何人将房屋所有权免费赠予别人的，受赠人因免费受赠房子获得的受赠所得的，须依照“经国务院办公厅行政机关确认缴税的其它所得的”新项目交纳个人所得税，征收率为20%。在其中，78号文要求的法律规定“免税政策”情况为： （一）房屋所有权任何人将房屋所有权免费赠予另一半、爸爸妈妈、儿女、爷爷奶奶、外祖父母、小孙子女、外孙女、兄妹； （二）房屋所有权任何人将房屋所有权免费赠予对其负责立即养育或是赡养义务的法定继承人或是赡养人； （三）房屋所有权任何人身亡，依规获得房屋所有权的遗嘱执行人、遗产继承人或是受受赠人。 依据78号文，以上情况下，对当事人彼此均不征缴个人所得税，也即赠予人对于以上特殊目标免费赠送房子，不用交纳个人所得税。那麼，针对别的情况下，受赠人是不是应当交纳个人所得税？现阶段从税款法律看来，并无明文规定，行政法上沒有明确规定即是严禁，因而，不可列入缴税范畴。 二、免费赠送股份 除开房子以外，本人免费赠送个人行为中，现阶段税收法律确立给予标准管束的还包含“免费赠送股份”个人行为，依据2014年12月7日我国税务质监总局公布的《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（我国税务质监总局公示2014年第六花了7天时间）要求，针对“申请的公司股权转让收益显著稍低且无任何理由的”，负责人税务行政机关能够 核准公司股权转让收益，在其中，“没有合理化的免费拥有股份或股权”归属于“公司股权转让收益显著稍低”法律规定情况之一。说白了“书面通知”，根据6花了7天时间文，关键涉及下列多种情况： （一）能出示合理文档，证实被创投公司因国家新政策调节，生产运营遭受很大危害，造成廉价出售股份； （二）承继或将公司股权转让给其能给予具备法律认可真实身份证明信的另一半、爸爸妈妈、儿女、爷爷奶奶、外祖父母、小孙子女、外孙女、兄妹及其对出让人担负立即养育或是赡养义务的法定继承人或是赡养人； （三）有关法律法规、相关部门下发文件或公司章程要求，并有相关资料充分说明出让价格实惠且现实的本公司员工拥有的不可以对外开放出让股份的內部出让； （四）公司股权转让彼此可以给予有效的直接证据表明其合理化的别的有效情况。 针对受赠人来讲，仍然处在税收法律的“真空地带”，现阶段并无明文规定，根据“法无明确规定即严禁”的标准，不可列入缴税范畴。 三、免费赠送与反避税要求 税款法律中，会对不确定性的逃税个人行为设定对应的“反避税”条文，例如依据近期的《营业税改征增值税试点实施办法》（税务总局〔2016〕3六号）第十四条要求，下列三种情况将视同销售服务项目、无形资产摊销或是房产： （一）公司或是个体户向别的公司或是本人免费保证服务项目，但用以公益慈善或是以公众为另一半的以外。 （二）公司或是本人向别的公司或是本人免费出让无形资产摊销或是房产，但用以公益慈善或是以公众为另一半的以外。 （三）国家财政部和我国税务质监总局要求的其它情况。 剖析容易发觉，对于普通合伙人免费出让无形资产摊销或是房产的个人行为，应视同销售，必须交纳所得税，而现阶段法律并没有将免费保证服务项目列入反避税范畴内。 而在所得税方面，在我国特意颁布了专业的反避税文档——《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号），因此从法人公司视角，免费赠送在民法上全是不能完成节税目地的。 汇总： 现阶段在个人所得税行业，都还没颁布类似所得税的《特别纳税调整实施办法（试行）》专业反避税文档，因而根据“免费赠送”方式完成动产抵押、房产的产权年限变动还有着一定的避税作用。而针对，房产及其股份等“独特资产”，税收法律上亦做出了独特的要求。自然，实际中，因为征纳彼此信息内容的极不一样，个人所得税税收征管的难度系数很大，具体的节税室内空间会更高一些。
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