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海外公司提供劳务归属于资询或是管理服务?
2021-11-19 16:53
下列实例出自我国税务质监总局国际性税务司机构撰写的《非居民公司税收管理案例集》一书，供大伙儿参照学习培训。
案件简述
国外公司与国内公司签署服务咨询合同书，海外公司按资询劳务公司基本毛利率申请交纳所得税。税务行政机关经用心核查，确定国外公司具体给予的是管理服务，税务单位按管理方法劳务公司从高核准了毛利率。
有关客观事实
2010年3月，础公司与海外一家国外公司（下列称之为叠公司）签署了一份服务咨询合同书，承诺由叠公司派员来我国为础公司提供了服务咨询，础公司每一年向叠公司付款咨询服务费200万美金。
案子解决
2010年4月，础公司依照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（我国税务质监总局令第19号）的要求，将其与叠公司签署的服务咨询合同书到负责人税务行政机关开展备案办理备案，税务工作人员就合同书开展了书面形式审批，觉得叠公司开具的资询劳务公司所有由其派员赴华给予，因而所有收益均为地区收益，与此同时因为提供劳务的员工在华滞留已超出6个月，已在华组成常设机构，在我国对属于该常设机构的所得的有缴税权。依据《公司所得税法》及《非居民公司所得税核定征收管理办法》的要求，针对叠公司在我国地区的资询所得的，因为叠公司没法精确计算成本花费，税务行政机关按资询劳务公司核准毛利率为15%词30%。
2010年5月，负责人税务行政机关在对础公司开展税款查验时发觉，英国叠公司请来的员工在70词80人中间，绝大多数工作人员在础公司建设工程等关键职位上，关键承担建筑工程设计方是基本建设方的融洽；在其中，叠公司外派员工李某、李某各自出任础公司的经理、财务主管，负责人税务行政机关对叠公司到底给予的是管理服务或是服务咨询造成了疑惑。
为了更好地进一步弄清事实的实情，负责人税务行政机关进行实地考察，并对础公司相关工作人员开展了了解，且读取了高管工作人员的职位任命通知、工作岗位职责等书面材料。调研说明，咨询合同涉及到的叠公司安排工作人员大多数任职在防御工事处，因为公司的施工图纸设计方案和基本建设所属不一样的承包单位，施工图设计后需交给防御工事处叠公司委任工作人员审批严格把关，根据审批后交基本建设承包单位工程施工，工程施工流程中碰到的难题由防御工事处叠公司委任工作人员承担解决。除此之外，做为叠公司外派员工的础公司经理李某、财务主管李某则立即对础公司的生产运营结果承担。
依据了解的结果及资料，税务行政机关觉得“资询劳务公司”一般来讲更偏重于了解、征询建议，被资询方依照顾主所确立的专业性课题研究，给予提议或解决方法，资询计划方案是不是被采取最后还需在于地区资询方的管理决策；而“管理方法劳务公司”则通常更偏重于参加公司日常运营和管理决策，融洽公司人力资源、物力资源和资产等多方面的关联。一般状况下，管理服务给予方对劳务公司接受方所负责的义务、管理决策和法律纠纷超过给予资询劳务公司，因而盈利期待值一般也高过资询劳务公司。从叠公司外派员工的运行职责看来，已参加到础公司的生产运营过程中，并为公司经营管理管理决策具有主导作用。因而负责人税务行政机关判断叠公司开具的劳务公司应是管理服务。
针对税务行政机关的判断，础公司提出质疑，公司财务主管认可叠公司在实行合同书时的确一部分执行了管理职责，但与此同时也执行了一部分服务咨询职责。针对公司拥有的不一样建议，负责人税务行政机关告之公司可以开展质证，如公司可以各自给予管理者与资询成员的名册、工作岗位职责，以供核查，并可以精确区划“管理方法业务收入”和“资询劳务公司收益”，经审批后，税务行政机关可以对不一样收益核准不一样的毛利率。叠公司最后没有能向税务行政机关给予一切有关区划管理方法业务收入和资询劳务公司工资的凭据。
依据《我国税务质监总局对于做好
<非居民公司所得税核定征缴管理条例>
的通报》（国税发摆2010闭19号）第五条和第八条的要求，采用查账征收方法征缴所得税的非居民公司，在我国地区从业可用不一样核准毛利率的生产经营，并获得应纳税额所得的的，应各自计算并可用相对应的利润率计算交纳所得税；凡不可以各自计算的，需从高可用毛利率，测算交纳所得税。因为叠公司不可以各自计算其管理服务和服务咨询的收益，因而负责人税务行政机关统一按管理服务30%词50%的毛利率开展核准。
实例启发
1．针对非居民公司在我国地区工程承包工作和提供劳务，税务行政机关应搞好税务稽查日常化管理方法。非居民公司应相互配合税务行政机关，按要求开展税务备案、备案查询并执行申报纳税责任，降低税款风险性。
2．对非居民公司给予的地区劳务公司核准毛利率时，明确所提供劳务的特性是重要。因为不一样劳务公司的类型影响了不一样的毛利率水准，有一些公司在签合同时，会借助一些模糊不清定义，将高毛利率的劳务公司包装成低毛利率的劳务公司，以做到少交税的目地，对于此事税务行政机关必须开展深入分析调查取证，并提升与公司的沟通交流，既要预防某些公司的避开个人行为，也需要融合公司带来的材料和见解，掌握方法和咨询服务等劳务公司的至关重要差别，进而对其获得所得的精确判定和缴税。
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