劳动派遣、人力资源外包所得税现行政策要求、开税票及申请
2022-03-31 17:30
近日税小皖碰到一个财务会计漂亮小姐姐，向我资询劳动派遣和人力资源外包税收优惠有哪些区别，平常工作上一直傻傻的分不清楚，别着急别急，今日税小皖就为您一一道来。
01、定义不一样
?劳动派遣
就是指派遣公司为了更好地达到用人公司针对各种灵活用工的要求，将员工外派至用人公司，接纳用人公司管理方法并且为其工作任务的服务项目。简单的讲便是外派员工不是你公司的人，与你公司没有劳动合同书关联，仅仅派往你这儿干活儿的，你按承诺付款业务费就可以了。
?人力资源外包
就是指公司按照须要将一项或几种人力资源工作内容或管理职责业务外包出来，由第叁方专业的人力资源外包业务组织或公司开展管理方法，以减少运营成本，完成公司收益的利润最大化。简易了解，便是将本应由公司人事部门做的工作中(如招骋员工，学习培训员工等)业务外包给第叁方，并按照规定金融服务花费的个人行为。
由上由此可见，劳动派遣侧重点取决于外派员工的劳务公司，人力资源外包侧重点取决于人力资源管理的授权委托。
02、所属领域不一样
二者同归属于商辅助服务项目，但劳动派遣归属于商辅助业务的创业服务;人力资源外包归属于商辅助业务的经济服务咨询。
03、适用所得税现行政策不一样
劳动派遣记税方式、销售总额、征收率（增值税率）
经营者特性
记税方式
销售总额
征收率（增值税率）%
一般纳税人
一般记税
（全额的）
以获得的全都工程款和价外费用为销售总额。可抵扣进项税
6%
简易计税
（差值）
以获得的全都工程款和价外费用，扣减代用人公司付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的额度为销售总额。不能抵扣进项税
5%
小规模
简易计税
（全额的）
以获得的全都工程款和价外费用为销售总额
3%【2020年3月1日至12月31日减按1%】
简易计税
（差值）
以获得的全都工程款和价外费用，扣减代用人公司付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的额度为销售总额。
5%
人力资源外包记税方式、销售总额、征收率（增值税率）
经营者特性
记税方式
销售总额
征收率（增值税率）%
一般纳税人
一般记税
（差值）
以获得的全都工程款和价外费用，扣减委托向顾客公司员工派发的薪资和代理商交纳的社保、公积金后的额度为销售总额。可以抵扣进项税
6%
简易计税
（差值）
以获得的全都工程款和价外费用，扣减委托向顾客公司员工派发的薪资和代理商交纳的社保、公积金后的额度为销售总额。不能抵扣进项税
5%
小规模
简易计税
（差值）
以获得的全都工程款和价外费用，扣减委托向顾客公司员工派发的薪资和代理商交纳的社保、公积金后的额度为销售总额。
3%【2020年3月1日至12月31日减按1%】
04、发票开具的不一样
产物分类编号
劳动派遣业务流程挑选“创业服务”，人力资源外包业务流程挑选“经济服务咨询”。
开票类型
二项业务流程均可出具所得税专票或所得税普票，但所得税专票开具备独特要求：
当劳动派遣挑选差额纳税时，向用人公司扣除用以付款给劳动派遣员工薪水、福利和为其申请办理社保及公积金的花费，不可出具所得税专票，可以出具普票。
人力资源外包向委托人扣除并委托派发的薪资和代理商交纳的社保、公积金，不可出具所得税专票，可以出具普票。
如今您对劳动派遣和人力资源外包有关的要求应当清晰了吧！
来！网络热点解答请放好词
问：评定小型微利公司时，劳动派遣的员工记入用人公司的从业人数吗？
答：依据《国家财政部 税务质监总局有关扩张小型微利公司公司所得税政策优惠范畴的通告》（税务[2017]43号）第二条的要求，在评定小型微利公司时的从业人数，包含与公司创建事实劳动关系的员工总数和公司接纳的劳务派遣公司用人总数。换句话说，在评定小型微利公司时，公司从业人数测算时包含劳动派遣的员工。
问：劳动派遣方式按置的伤残人，用人公司能不能申请办理享有按置伤残人税收优惠政策？
答：依据《我国税务质监总局有关推动残疾人就业税收优惠有关问题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第55号）要求，以劳动派遣方式学生就业的伤残人，归属于劳动派遣公司的员工而不是具体用人公司的员工，因此用人公司不可以申请享有按置伤残人税收优惠政策。
问：科研开发中应用劳动派遣用人的劳务报酬是不是可以享有所得税研发支出加计？
答：依据《我国税务质监总局有关研发支出应纳税所得额加计核算范畴相关问题的公示》（我国税务质监总局公示2017年第40号）要求，聘请研发人员的劳务报酬记入工作人员人力花费。聘请研发人员就是指与本公司或劳动派遣公司签署劳务用工协议书（合同书）和临时性聘请的分析工作人员、专业技术人员、辅助工作人员。接纳劳动派遣的公司依照协议书（合同书）承诺付款给劳动派遣公司，且由劳动派遣公司具体付款给聘请研发人员的工资薪金所得等花费，归属于聘请研发人员的劳务报酬。可以享有加计的税收优惠政策。
问：接纳劳动派遣用人具体造成的花费，是凭税票税前列支或是凭自做凭据税前列支？
答：依据《我国税务质监总局有关公司工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣问题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第34号）要求：公司进行外界劳动派遣用人所具体造成的花费，需分二种状况按照规定在抵扣：依照协议书（合同书）承诺立即付款给派遣公司的花费，应做为业务费开支;立即付款给员工本人的花费，应做为工资薪金所得开支和员工福利费开支。因而立即付款给公司单位的劳务报酬，必须获得公司单位出具的税票税前列支；立即付款给员工本人的工资薪金所得开支，可以凭自做凭据税前列支。
问：以劳动派遣方法接纳伤残人在本公司工作的，测算交纳残疾人就业保证金时，伤残人总数记入外派公司或是接纳公司的残疾人就业总数和在岗员工总数？
答：依据《财政部对于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（2019年第98号）要求，公司单位依规以劳动派遣方法接纳伤残人在本公司工作的，由外派公司和接纳公司根据签署协议的方法协商一致后，将伤残人数记入在其中一方的具体分配残疾人就业总数和在岗员工总数，不可反复测算。
来源于：我国税务质监总局铜陵市税务局
审批：安徽税务局货品与劳务税处
辫发：安徽税务局税务服务和宣传策划核心
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