中小公司公司所得税普惠性税收减免政策网络热点常见问题
2022-06-29 17:26
为了能落实习总书记有关减税政策工作中的重要指示精神，贯彻落实中共中央、国务院对于适用小微公司发展的决策部署，2019年1月，国家财政部、税务质监总局依次下达了《对于实施小微公司普惠性税收减免政策的通知》（税务〔2019〕13号,下称“税务〔2019〕13号”）、《我国税务质监总局有关执行小微公司普惠性所得税减免现行政策相关情况的通告》（我国税务质监总局公示2019年第2号，下称“我国税务质监总局公示2019年第2号”）、《我国税务质监总局有关修定 <中华人民共和国所得税月（季）度预交所得税申报表（a类2018年版）> 等一部分表单样式及填报说明的通告》（我国税务质监总局公示2019年第3号，下称“我国税务质监总局公示2019年第3号”）等文档，大幅度放开可享有小微公司所得税优惠的小型微利公司规范、增加优惠价格，与此同时拓展项目投资初创期科技型公司享有政策优惠的范畴。现就有关网络热点常见问题如下所示：
一、我公司2019年度有着员工150人，所有总资产4000万余元，年应纳税额200万余元。我公司是不是合乎政策要求的小微公司标准?
依据税务〔2019〕13号要求，享有公司所得税优惠的小微公司，就是指从业我国非限制和严禁领域，且另外合乎本年度应纳税额不得超过300万余元、从业人数不得超过300人、总资产不得超过5000万余元等叁个条件的公司。
根据上述要求，你公司2019年度合乎小微公司标准。
二、我公司因为生产制造必须，从业人数、总资产变化比较大。在判定是不是合乎小微公司标准时，“从业人数”、“总资产”应如何计算?
依据税务〔2019〕13号要求：小微公司的从业人数，主要包括与公司建立劳动关系的职工人数和公司接收的劳务派遣用工总数。
从业人数和总资产指标值，应按公司全年度的一季度均值明确。
主要计算方法如下所示：
一季度均值=（季初始值 季度末值）÷2
全年度一季度均值=全年度各一季度均值之和÷4
年终正中间开张或是停止生产经营的，因其具体经营期作为一个缴税本年度明确以上有关指标值。
叁、我公司2019年度的领域、总资产和从业人数都合乎小微公司标准，年应缴收入额为200万余元，享有小微公司所得税优惠现行政策后，应如何计算应缴公司所得税额？
依据税务〔2019〕13号、我国税务质监总局公示2019年第2号要求：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小微公司年应纳税额不得超过100万余元的一部分，减征25%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税；对年应纳税额超出100万余元但不得超过300万余元的一部分，减征50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。
根据上述要求，你公司的应交公司所得税额为15万余元。实际计算过程为：
100×25%×20% （200-100）×50%×20%＝15万余元。
四、我公司是一家依照定额征收方法交纳所得税的公司，是不是可以享有所得税减免现行政策？
根据国家税务质监总局公示2019年第2号要求，小微公司不管按查账征收形式或定额征收方法交纳所得税，均能够享有小微公司所得税减免现行政策。
根据上述文档要求，定额征收方法交纳所得税的公司合乎小微公司标准的，能够享有所得税减免现行政策。
五、我公司是一家推行核准应缴公司所得税额征收方式的公司，应怎样享有小微公司所得税减免现行政策？
推行核准应缴公司所得税额征收方式的公司，由负责人税务行政机关依据小微公司普惠性所得税减免现行政策的前提与公司的状况开展分辨，满足条件的，由负责人税务行政机关依照程序流程调节公司的应交公司所得税额。有关调节状况，负责人税务行政机关理应立即告之公司。
六、2019年预缴税款所得税时，怎么判断是不是合乎小微公司标准？
依据《我国税务质监总局有关执行小微公司普惠性所得税减免现行政策相关情况的通告》（我国税务质监总局公示2019年第2号）要求，小微公司公司所得税统一推行按一季度预缴税款，公司预缴税款所得税时，小微公司的总资产、从业人数、本年度应纳税额指标值，暂按本年度截止到今天申请隶属期终的状况开展分辨。在其中，总资产、从业人数指标值对比“全年度一季度均值”即“全年度一季度均值=全年度各一季度均值之和÷4”的计算公式，测算截止到今天申请隶属期终的一季度均值；本年度应纳税额指标值暂按截止到今天申请隶属期终不得超过300万余元的规范分辨。
七、我公司原不符小微公司标准，在2019年度正中间预缴税款所得税时，发觉合乎小微公司标准，怎样享有小微公司所得税减免现行政策？本年度先前期内因不符小微公司标准而多预交的所得税税金如何处理？
依据《我国税务质监总局有关执行小微公司普惠性所得税减免现行政策相关情况的通告》（我国税务质监总局公示2019年第2号）要求，原不符小微公司标准的公司，在年正中间预缴税款所得税时，合乎小微公司标准的，应依照截止到今天申请隶属期终总计状况测算享有小微公司所得税减免现行政策。本年度先前期内因不符小微公司标准而多预交的所得税税金，可在之后一季度应预缴税款的所得税税金中抵扣。
八、我公司适用小微公司标准，提前准备申请享有小微公司所得税优惠。我想问一下该如何办理？
依据《我国税务质监总局有关执行小微公司普惠性所得税减免现行政策相关情况的通告》（我国税务质监总局公示2019年第2号）要求，小微公司在预缴税款和年度汇算清缴所得税时，根据填好所得税申报表相关内容，就可以享有小微公司所得税减免现行政策。
满足条件的查账征收公司，预缴税款申请时在《础201030减免所得税优惠明细表》第1行“满足条件的小微公司减免公司所得税”填写减免税额；所得税清算时在《础107040减免所得税优惠明细表》第1行“满足条件的小微公司减免公司所得税”填写减免税额。
满足条件的核定征收公司，预缴税款和所得税清算时在《叠100000中华人民共和国公司所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（叠类，2018年版）》第15行“减：满足条件的小微公司减免公司所得税”填写减免税额。
九、我公司在预缴税款时享受了小微公司所得税优惠现行政策，假如所得税清算时发觉超出小微公司规范，应如何进行年度汇算清缴？
公司预缴税款所得税时已享有小微公司所得税减免现行政策，年度汇算清缴时不符小微公司标准的，理应按规定补交所得税税金。
十、初创期科技型公司有关的政策优惠是啥？本次现行政策有哪些调节？
创投公司和天使投资人本人看向初创期科技型公司可按投资总额的70%抵税应纳税额。政策调整前，初创期科技型公司的首要标准包含从业人数不得超过200人、总资产和年销售收入均不得超过3000万余元等。本次公布的税务〔2019〕13号文件将享有创投税收优惠政策的被投资对象范畴，进一步拓展到从业人数不得超过300人、总资产和年销售收入均不得超过5000万余元的初创期科技型公司，与调节后的所得税小微公司相关标准保持一致，进而进一步扩大了创投公司和风险投资人享有项目投资抵税特惠的投资对象范畴。
十一、此次调节后的初创期高新技术公司公司优惠政策对产生的项目投资时长有什么需求？
依据税务〔2019〕13号文件第五条的要求，2019年1月1日至2021年12月31日期内产生的投入，项目投资满2年且合乎税务〔2019〕13号文件要求和《财务部 税务质监总局有关创投公司和天使投资人本人相关税收优惠政策的通告》（税务总局〔2018〕55号）文档要求的其它情况的，能够可用税务〔2018〕55号文件要求的税收优惠政策。
2019年1月1日前2年之内产生的投入，自2019年1月1日起项目投资满2年且合乎税务〔2019〕13号文件要求和税务〔2018〕55号文件要求的其它情况的，能够可用税务〔2018〕55号文件要求的税收优惠政策。
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