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记税工资调整后的公司所得税计算
2021-09-03 16:43
国家财政部、我国税务质监总局于2006年9月1日传出《对于调整公司所得税工资支出税前扣除政策的通知》规定，“自2006年7月1日起，将公司薪水开支的抵扣额度调节为平均每个月160零元。”小编就记税工资调整后的所得税计算与账务处理作以下详细介绍。
一、基本工资超过调节后记税薪水
公司本年度各月具体发工资均超过调节后记税薪水（160零元/人），上半年度按原记税薪水记入损益类，在抵扣；后半年按调节后记税薪水记入损益类，在抵扣。基本工资超过记税薪水的差值调节应缴税收入额。
摆例1闭础公司2006年1月份至12月份，每个月基本工资十二万元，税务单位按80零元/人的薪水再加上浮20%占比规范核准的每个月记税薪水六万元；后半年按160零元/人的薪水占比规范核准的每个月记税薪水为十万元。年度，础公司完成净利润为一百万元，可用所得税率为33%，已交公司所得税2五万元。12月31日，测算并结转成本本年利润。
本年利润总金额=100（万余元）
本年度应调增应缴税收入额=12×12-（6×6 10×6）=48（万余元）
本年度应缴税收入额=100 48=148（万余元）
本年应交所得税=148×33%=48.84（万余元）
本年度应补缴公司所得税=48.84－25=23.84（万余元）
财务会计解决为：
借：公司所得税23.84
贷：应交税费——应交所得税23.84
上交时：
借：应交税费——应交所得税23.84
贷：存款23.84
年底，结转成本本年利润：
借：本年利润48.84
贷：公司所得税48.84
二、基本工资超过原记税薪水且低于调节后记税薪水
当公司基本工资超过原记税薪水（按80零元/人测算），且低于调节后记税薪水（按160零元/人测算）时，上半年度薪水花费扣减方式“按现行政策更改前的减除规范实行，超出要求扣减规范的一部分，不可结转成本到2021年后6个月扣减”，后半年薪水花费扣减方式按现行政策调整后的减除规范实行。
摆例2闭乙公司2006年1月份至9月份，每个月基本工资十万元，税务单位按80零元/人的薪水再加上浮20%占比规范核准的每个月记税薪水六万元；后半年按160零元/人的薪水占比规范核准的每个月记税薪水为十万元。1月份至9月份，乙公司合计完成净利润为90万余元，且已经知道乙公司第叁季度盈利为叁十万元，可用所得税率为33%，已交公司所得税二十万元。测算并上交公司所得税。
9月份总计完成盈利=90（万余元）
9月份应调增应缴税收入额=[10×6－6×6] [（10×3）－（10×3）]=24（万余元）
本年度应缴税收入额=90×4/3 24=144（万余元）
第叁季度总计应交所得税=（144×33%）×3/4=35.64（万余元）
第叁季度应交所得税=35.64-20=15.64（万余元）
财务会计解决为：
借：公司所得税15.64
贷：应交税费——应交所得税15.64
上交时：
借：应交税费——应交所得税15.64
贷：存款15.64
必须特别注意的是，具体工作上，公司按季预缴公司所得税，年底年度汇算清缴。因此 ，本例中公司9月份测算缴纳公司所得税时，要将应缴税收入额计算成全年度的金额测算公司所得税。
叁、上半年度与后半年均有基本工资花费超出记税薪水月
有时候，公司各月基本工资花费小于税务单位核准的记税薪水；有时候，基本工资超出税务单位核准的记税薪水。为了更好地优化测算办理手续，小编觉得，当各月具体产生的薪资花费与税务单位核准的记税薪水不一时，无需每个月都需要测算其差值。只是到期终，用本期（一年或是大半年）记税职工薪酬与本期基本工资花费较为，记税薪水超过基本工资时，将基本工资花费按实扣减；相反，则将记税薪水小于基本工资一部分调节应缴税收入额。
摆例3闭丙公司2006年1月份基本工资十万元，2月份至6月份均为5.五万元，税务单位按80零元/人的薪水再加上浮20%占比规范核准的每个月记税薪水六万元；后半年按160零元/人的薪水占比规范核准的每个月记税薪水为十万元，7、8、9月各月基本工资花费均为八万元。1月份至9月份，丙公司合计完成净利润为90万余元，且已经知道丙公司第叁季度盈利为叁十万元，可用所得税率为33%，已交公司所得税二十万元。测算并上交公司所得税。
9月份总计完成盈利=90（万余元）
9月份应调增应缴税收入额=（10 5.5×5）－6×6=1.5（万余元）
本年度应缴税收入额=90×4/3 1.5=121.5（万余元）
第叁季度总计应交所得税=（121.5×33%）×3/4=30.07125（万余元）
第叁季度应交所得税=30.07125－20=10.07125（万余元）
财务会计解决为：
借：公司所得税10.07125
贷：应交税费——应交所得税10.07125
上交时：
借：应交税费——应交所得税10.07125
贷：存款10.07125
四、基本工资低于原记税薪水
依照中国民法要求，每个月公司记税薪水均超过基本工资花费时，选用按实扣减标准在抵扣，不会有调节应缴税收入额难题。
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