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石化公司变票少缴税金，未作虚开发票惩罚
2022-08-23 17:00
案情介绍
某地税务局对础石油化工设备有限责任公司(础公司)2017年度至2019年度缴税事项进行查验，发现其存有运用变票少缴所得税的举动，实际犯罪事实如下所示：
1、2017年度
检查员从江苏税务局税款情报信息管理系统获取了该公司2017年度进销项开票信息，该公司2017年购进货物为汽油和普柴两大类，销售货物又为汽油和普柴两大类。
2017年总计购入汽油9136.18吨，2017年总计市场销售汽油8424.58吨，期末库存汽油应是711.6吨。
2017年总计购入普柴579.8吨，2017年总计市场销售普柴1170.5吨，期末库存普柴应是-590.7吨。存有将购入非应征入伍所得税的汽油变票为应征入伍所得税的普柴的举动，实际总数即是590.7吨。
2、2018年度
检查员从江苏税务局税款情报信息管理系统获取了该公司2018年度进销项开票信息，该公司2018年购进货物为汽油、普柴和车用汽油叁类，销售货物为汽油和普柴两大类。
2018年期初库存汽油711.6吨，2018年总计购入汽油4828.05吨，2018年总计市场销售汽油1593.9吨，期末库存汽油应是3945.75吨。
2018年期初库存普柴-590.7吨，2018年总计购入普柴1327吨，2018年总计市场销售普柴3254.6吨，期末库存普柴应是-2518.3吨。存有将购入非应征入伍所得税的汽油变票为应征入伍所得税的普柴的举动，实际总数即是2518.3-590.7=1927.6(吨)。
3、2019年度
检查员从江苏税务局税款情报信息管理系统获取了该公司2019年度进销项开票信息，该公司2019年购进货物为92号柴油和二甲苯、对二甲苯等10个品目地有机化工原料，销售货物为92号车用汽油、95号柴油和混合芳烃、甲基叔丁基醚、异辛烷等3个品目地有机化工原料。
上年结转的车用汽油期初库存10000吨系2018年12月25日以价税合计116元从叠有限责任公司获得，显着违背运营基本，其所形成的期初库存显着为虚报总数。归根结底，是由于《我国税务质监总局有关成品油消费税征收管理有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2018年第1号)要求，自2018年3月起，任何成品油批发税票均须经过增值发票管理方法新系统中成品油批发开票控制模块出具，液化石油气分销公司某一商品和服务税收分类编码的柴油可办理成品油批发发票的总产量，应不得超过所取得的成品油批发专票、海关进口所得税专用型缴款书相对应的同一商品和服务税收分类编码的油料总产量。其以价税合计116元从叠有限责任公司获得10000吨车用汽油发票的真正用意是骗取成品油批发开票模块的成品油总数。
去除虚假的期初库存，2019年总计购入92号车用汽油1965.32吨，2019年总计市场销售92号车用汽油、95号车用汽油8666.162吨，期末库存车用汽油应是-6700.842吨。
2019年总计购入二甲苯、对二甲苯等10个品目地有机化工原料16891.73吨，2019年总计市场销售混合芳烃、甲基叔丁基醚、异辛烷等3个品目地有机化工原料6520.96吨，期末库存有机化工原料应是10266.59吨。
综上所述，2019年该公司存有将购入非应征入伍所得税的有机化工原料变票为应征入伍所得税的车用汽油的举动，实际总数即是8666.162-1965.32=6700.842(吨)。
依据《我国税务质监总局有关所得税相关政策问题的公告》(我国税务总公示2012年第47号)第叁条&濒诲辩耻辞;制造业公司之外的单位和个人的下述个人行为视作应税消费品的生产个人行为，按照规定征缴所得税：(一)将购入的所得税非应税产物以所得税应税产物对外开放售卖的&谤诲辩耻辞;，2017年12月少缴柴油机所得税590.7*1176*1.2=833595.84(元)，2018年1月少缴柴油机所得税1927.6*1176*1.2=2720229.12(元)，2019年4月少缴汽油消费税6700.842*1388*1.52=14137168.42(元)，总计少缴所得税17690993.38元。
4、违反规定性质和方式
该公司将购入的所得税非应税产物以所得税应税产物对外开放售卖的具备主观故意，具体表现为：一是明知道市场销售的货物与购入的货物不一致;二是故意骗取成品油批发开票模块的成品油总数;叁是以走逃失去联系方法躲避税务行政机关管控。
之上犯罪事实有如下证据资料确认：
(1)江苏省税务税款情报信息管理系统获取了该公司2017年-2019年度上下游开票信息;
(2)江苏省税务税款情报信息管理系统获取了该公司2017年-2019年度中下游开票信息;
(3)检查员依据江苏省税务税款情报信息管理系统数据统计分析生成的税务税务稽查工作底稿(二)。
依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十叁条要求，拟对2017年12月少缴柴油机所得税833595.84元的违法行为处50%的处罚计416797.92元，对2018年1月少缴柴油机所得税2720229.12元违纪行为处50%的处罚计1360114.56元，对2019年4月少缴汽油消费税14137168.42元的违法行为处50%的处罚计7068584.21元，总计处罚8845496.69元。
明税观查
2012年47号《对于消费税有关政策问题的公告》要求，制造业公司之外的单位和个人将购入的所得税非应税产物以所得税应税产物对外开放售卖的，视作应税消费品的生产个人行为，按照规定征缴所得税。础公司其将购入非应征入伍所得税的汽油变票为应征入伍所得税的普柴的举动，应按规定征缴所得税，但其纳税记录中没有过该部分交纳所得税的记录，归属于逃税个人行为。础公司与其他公司勾结，获得虚假的成品油批发税票，这种做法实际上是一种向税务行政机关开展虚假纳税申报的违法行为，未导致增值税的损害，其行为不符虚开增值税发票罪的构成要件。
文中实例由来:我国税务局江苏税务局
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